Presupuestos Generales

Principales novedades de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021

El pasado 30 de diciembre se publicaron en el Boletín Oficial del Estado los Presupuestos Generales del Estado mediante la Ley 11/2020 de donde se establece un nuevo marco presupuestario que incluye novedades en materia tributaria de cara a 2021.

Estos presupuestos están elaborados en el marco de la ley 47/2003, de 26 de noviembre, y se puede apreciar que están condicionados a los problemas de salud pública actuales donde además, se han suspendido los objetivos de estabilidad presupuestaria para el 2021.

Estas son las medidas más destacadas:

  • En el IRPF se modifican la escala de la base general, la base del ahorro y la de determinación del porcentaje de retención.

 

  • También se modifican los límites de reducción en la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social para adecuarlos a la modificación de la normativa sustantiva.

 

  • En el IRNR se adecua la exención por intereses y demás rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, así como las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles obtenidos sin mediación de establecimiento permanente.

 

  • Dentro del IS se toman diferentes medidas respecto a la exención por dividendos y la doble imposición internacional.

 

  • En el IVA se modifica el tipo aplicable a las bebidas que contienen edulcorantes añadidos que pasan a tributar al 21%.

 

  • Se establece el listado de actividades prioritarias de mecenazgo.

 

Si necesitas más información desde LKS NEXT LEGAL estamos encantados de ayudarte.

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Plan lucha fraude

Criterios generales del Plan de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia para el 2021

El Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia ha hecho públicos los criterios generales que informan del Plan de Lucha contra el Fraude mediante la publicación en el Boletín Oficial de Bizkaia el pasado 12 de enero la Resolución 1/2021.

Las actuaciones de lucha contra el fraude se clasifican en tres categorías:

1.- Actuaciones de obtención de la información:

  • Se incluirá un módulo de control y verificación censal.
  • Desarrollo de la plataforma tecnológica para el procesamiento de grandes volúmenes de datos y la aplicación de nuevas técnicas de ciencia de datos, teniendo en cuenta la entrada de BATUZ en el año 2022.
  • Se iniciará un proyecto de obtención de información en fuentes abiertas en internet y cruce con los datos que posee la Administración Tributaria.
  • Se realizarán actuaciones selectivas de obtención de información para aquellas personas que presenten indicios de comisión de fraude fiscal.
  • Análisis de los grupos de empresas que operan en el ámbito de la fiscalidad internacional.
  • Análisis de los contribuyentes con vínculos con paraísos fiscales.
  • Verificación de la tributación de los contribuyentes no residentes en territorio español por las actividades que desarrollen en Bizkaia.
  • Incrementar y mejorar la información relativa en sectores o modelos de negocio con mayor riesgo de fraude.

 

2.- Actuaciones preventivas:

  • Incremento en la atención de los contribuyentes mediante el empleo de canales telefónicos y telemáticos.
  • La campaña de IRPF contará con un nuevo modelo de gestión donde se presentará en la sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia.
  • Se harán diversas tareas relacionadas con el desarrollo del proyecto BATUZ.
  • Implantación de un módulo de educación tributaria.
  • Seguimiento de los contribuyentes objeto de comprobación en años anteriores.

 

3.- Actuaciones de regularización y cobro:

  • Control de los grupos empresariales internacionalizados.
  • Control de grandes empresas.
  • Control de grupos fiscales.
  • Comprobación de la correcta tributación de las sociedades cuyo activo esté compuesto en su mayoría por bienes no afectos al desarrollo de una actividad económica y que obtengan fundamentalmente rentas pasivas.
  • Comprobación de la correcta aplicación de los porcentajes de tributación declarados por las entidades que tributan en volumen de operaciones a más de una Administración Tributaria, que sea de territorio común o foral.

 

En cuanto a las actuaciones dirigidas al cobro de la deuda tributaria se enumeran las siguientes:

  • Seguimiento y control de deudores, poniendo especial énfasis en las actuaciones de declaración de responsabilidad solidaria o subsidiaria en el pago de las deudas tributarias.
  • Seguimiento y control de las empresas declaradas en concurso de acreedores.
  • Detección de ocultaciones y vaciamientos patrimoniales.

 

Como se puede observar, la Hacienda Foral de Bizkaia hace mucho hincapié en todo lo relacionado al formato digital y le da mucha importancia a la educación y prevención fiscal.

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Cambios SII_LKSNextLegal

Nuevos cambios en el SII para el ejercicio 2021

En este post os anticipamos que la AEAT había introducido cambios en el Suministro Inmediato de Información, más conocido como SII, aunque quedaba pendiente que las Diputaciones Forales hicieran lo propio, lo que no se ha hecho esperar.

Así, Navarra fue la primera en publicar la Orden Foral 131/2020, de 27 de noviembre, de la Consejera de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 132/2017, de 2 de noviembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra y se modifica otra normativa tributaria.

Seguida de Bizkaia, que a finales de diciembre publicó la Orden Foral 2203/2020, de 18 de diciembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas por la que se modifica la Orden Foral 2232/2017, de 15 de diciembre, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia.

A continuación ha sido el turno de Gipuzkoa, que el 13 de enero publicó la Orden Foral 1/2021 de 6 de enero por la que se modifica la Orden Foral 467/2017, de 7 de noviembre, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del impuesto sobre el valor añadido a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa.

Si bien queda pendiente que Álava haga lo propio publicando en el BOTHA la modificación del SII, damos por hecho que se hará más pronto que tarde ya que su web ofrece información en ese sentido.

 

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Ranking fiscal_LKSNext

Ranking del atractivo fiscal de los diferentes territorios de España

Recientemente, se ha publicado el Índice Autonómico sobre Competitividad Fiscal (ICAF) que cada año realiza la economista Cristina Enache. Este índice recoge el ranking de atractivo fiscal de las diferentes Comunidades Autonómicas o provincias de España y cabe destacar el segundo puesto de Bizkaia, el tercero de Araba y el cuarto de Gipuzkoa.

Este atractivo fiscal analizado se centra especialmente en los siguientes impuestos: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas –IRPF-, Impuesto sobre el Patrimonio. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ITP/AJD y algún que otro tributo propio autonómico, por lo que se deja fuera el Impuesto sobre Sociedades.

No es novedad esta posición por parte de los tres Territorios Históricos del País Vasco, pero si cabe destacar la escalada que ha relazado la comunidad de Madrid, cuestión que está en los medios de comunicación en la actualidad (cuestión muy debatida por diferentes partidos políticos y Comunidades Autónomas).

Del estudio que realiza Cristina, podemos llegar a las siguientes apreciaciones: en cuanto a territorios, se puede concluir que Gipuzkoa mejoraría su atractivo fiscal si modificase las condiciones del escudo fiscal (que se recuperó en 2018) o las deducciones en el Impuesto sobre el Patrimonio.

En cuanto a los propios impuestos, se hace especial hincapié en el IRPF. En referencia a los tres Territorios, se concluye que se encuentran entre los territorios donde más impuestos pagan las rentas bajas y, a su vez, donde menos impuestos pagan las rentas medias.

En cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio, aunque no llega al nivel de Madrid (donde está bonificado del IP es del 100% actualmente), los tres Territorios cuentan con un buen nivel de atractivo fiscal y, en el caso de Gipuzkoa, es destacable la mejoría en los últimos años.

Para concluir, el estudio hace una serie de recomendaciones y podemos destacar las siguientes: en relación al IRPF, propone reducirlo en todos los tramos, fijar el tipo impositivo máximo en 44% y aumentar la bonificación del rendimiento neto del trabajo con la intención de que las rentas bajas no paguen IRPF (como en el resto de comunidades de régimen común).

En el caso del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones propone reducir las tarifas y subir mínimos exentos y en cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio proponen aumentar las bonificaciones.

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Cambios SII_LKSNextLEgal

El 1 de enero del 2021 entran en vigor los nuevos cambios en el SII. Te los contamos

Ya son varios los años que llevamos conviviendo con el Suministro Inmediato de Información, más conocido como SII, ese sistema sobre el que, al considerar que nos quedábamos desnudos ante la Administración, os hemos hablado en varias ocasiones.

El pasado 24 de noviembre se ha publicado en el BOE la Orden HAC/1089/2020, de 27 de octubre, por la que se modifica la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.

Con efectos el 1 de enero de 2021, destacamos las siguientes novedades:

  • Se refleja el efecto de las reglas armonizadas de tributación en el IVA de los denominados acuerdos de venta de bienes en consigna; así, se regulan unas nuevas validaciones en el Libro Registro de determinadas Operaciones Intracomunitarias para la venta de bienes en consigna para identificar el tipo de operación, la contraparte, al sustituto del destinatario inicial, así como para facilitar datos sobre el depósito y datos sobre la expedición y la recepción de los bienes, entre otros.

 

  • En el libro registro de facturas recibidas:

 

  • Se añade una marca para identificar, con carácter opcional, las cuotas soportadas por la adquisición o importación de bienes de inversión.

 

  • Se introducen los campos necesarios para que, en caso de que el contribuyente decida deducir el IVA soportado en un periodo posterior al de registro pueda, con carácter opcional, indicarlo, así como el ejercicio y periodo en que ejercitará el derecho a deducir.

 

Además, se ha procedido a la revisión del documento de PREGUNTAS FRECUENTES SII adaptándolo a las nuevas especificaciones exigibles en el SII a partir de 1 de enero de 2021.

Somos conocedores de que las Diputaciones Forales de Araba, Bizkaia y Gipuzkoa están trabajando en estas modificaciones en los mismos términos aunque pudiera ser que en algún Territorio con efectos temporales distintos; os informaremos de ello tan pronto se produzca.

Desde LKS NEXT LEGAL queremos que estés al día de toda la actualidad. Por eso, si quieres que tratemos algún otro tema que sea de tu interés, no dudes en contárnoslo en nuestro canal de sugerencias.

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Convenio Metal Gipuzkoa_LKSNextLegal

Se publica el nuevo Convenio Colectivo del Metal de Gipuzkoa

El pasado día 24 de noviembre de 2020 se publicó en el Boletín Oficial de Gipuzkoa RESOLUCIÓN del Delegado Territorial de Trabajo y Seguridad Social, por la que se dispone el registro, publicación y depósito del Convenio Colectivo de la Industria Siderometalúrgica de Gipuzkoa para los años 2020-2022 (“Convenio del Metal de Gipuzkoa”).

Las cuestiones más relevantes del Convenio, entre otros, son los siguientes:

  • Vigencia: 3 años desde el 1 de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2022.
  • Jornada de trabajo: Será de 1697 horas para la jornada partida y la jornada a dos o más turnos y de 1682 horas anuales para la jornada continua.
  • Retribuciones para 2020, 2021 y 2022:
    • Se actualiza hasta el 31 de diciembre de 2019 el incremento del IPC desde 2011 hasta 2018 (8,8%).
    • Se actualiza para el año 2020 el aumento del IPC de 2019 (0,8%).
    • Para los años 2021 y 2022 se aplicará el aumento del IPC de los años 2020 y 2021 respectivamente.
  • Subcontratación: Se recoge la obligación de informar a la Representación legal de los trabajadores de los aspectos fundamentales de la contrata y la posibilidad de subrogación en determinados supuestos.
  • Modificaciones sustanciales de condiciones de trabajo: Las modificaciones de la cuantía del salario requerirán acuerdo entre empresa y representantes legales de los trabajadores.
  • Despidos y ERE´s por causas objetivas: Se recogen requisitos formales adicionales y el incremento de las indemnizaciones en caso de despido en función de la antigüedad del trabajador:
    • Menos de 5 años de antigüedad: 20 días de salario por año de servicio
    • Entre 5 y 10 años de antigüedad: 25 días de salario por año de servicio
    • Más de 10 años de antigüedad: 30 días de salario por año de servicio.
  • Prioridad aplicativa: Al amparo del Acuerdo interprofesional en relación con la estructura de negociación en el ámbito de la CAPV, se establece la prioridad aplicativa del convenio sectorial frente a otros convenios de ámbito estatal que concurra o pudieran concurrir en este ámbito.

 

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Mascarillas_LKSNext_Legal

El IVA en las mascarillas

Todos hemos oído en prensa que tras la aprobación por parte de la Unión Europea de que había margen para aplicar un tipo de IVA inferior al 21% a las mascarillas, el Gobierno ha optado por esta vía que tantas veces se ha reclamado desde distintos ámbitos.

Así, el pasado 18 de noviembre se publicó en el BOE el Real Decreto-Ley 34/2020, de 17 de noviembre, de medidas urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria.

En lo que a este post se refiere, son dos las medidas que queremos destacar:

Por una parte, el artículo 6 regula la aplicación del tipo cero en IVA desde 1 de noviembre de 2020 hasta 30 de abril de 2021 a los bienes necesarios para combatir los efectos del COVID-19 y que se incluyen en el anexo del citado Real Decreto-ley cuyos destinatarios sean entidades de Derecho Público, clínicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de carácter social del artículo 20.3 de la Ley 37/1992 del IVA. Dentro del anexo tenemos, entre otros productos, las siguientes mascarillas:

Por otra parte, el artículo 7 prevé el tipo superreducido del 4% para las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas desechables con efectos desde el 19 de noviembre de 2020 (fecha de entrada en vigor del Real Decreto-Ley 34/2020) y hasta el 31 de diciembre de 2021.

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Igualdad retributiva_LKSNextLEGAL

Las claves del Reglamento sobre igualdad retributiva entre mujeres y hombres a adoptar por las empresas

El pasado día 14 de octubre de 2020 se publicó en el BOE el Real Decreto 902/2020, de 13 de octubre de igualdad retributiva entre mujeres y hombres.

El objetivo de este reglamento es establecer medidas específicas para hacer efectivo el derecho de igualdad de trato y a la no discriminación entre mujeres y hombres en materia retributiva. 

Se deberá integrar el principio de transparencia retributiva en las empresas, que se aplicará mediante los instrumentos regulados en el propio reglamento:

  • Registro retributivo.
  • Auditoria retributiva.
  • Sistema de valoración de puestos de trabajo de la clasificación profesional contenida en la empresa.
  • Convenio colectivo de aplicación.
  • Derecho de información de las personas trabajadoras.

 

Este Decreto entrará en vigor a los seis meses de su publicación.

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Planes de igualdad

El reglamento de desarrollo de planes de igualdad y su registro, impone obligaciones para las empresas

El pasado día 14 de octubre de 2020 se publicó en el BOE el Real Decreto 901/2020, de 13 de octubre, por el que se regulan los planes de igualdad y su registro.

El reglamento, con carácter general, establece todas las empresas las obligaciones de:

  • tomar medidas a impulsar la igualdad,
  • poseer protocolos contra la violencia sexual y de género y
  • negociar el plan de igualdad cuando lo disponga el convenio colectivo o como consecuencia de una sanción de la inspección de trabajo.

 

Para las empresas que tienen obligación de negociar e implantar un Plan de Igualdad*:

  • Establece como se realiza el cómputo del umbral de las personas trabajadoras
  • Exige el registro y publicación oficial del plan de igualdad
  • Refuerza el carácter negociado del plan de igualdad
  • Clarifica el procedimiento de negociación, principalmente en las empresas sin representación legal de las personas trabajadoras.

 

Este Decreto entrará en vigor a los tres meses de publicación.

 

*Recordad que el Real Decreto-Ley 6/2019, redujo paulatinamente de 250 a 50 el número necesario de personas en la plantilla de una empresa para que fuera obligatoria la negociación de un plan de igualdad: 

  • A partir del 7 de marzo de 2020, debían tenerlo todas las empresas con más de 150 personas en plantilla.
  • A partir del 7 de marzo de 2021, deberán tenerlo todas las empresas con más de 100 y hasta 150 personas en plantilla.
  • A partir del 7 de marzo de 2022, deberán tenerlo todas las empresas de entre 50 a 100 personas en plantilla.

 

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Trabajo a distancia_LKSNextLegal

Trabajo a distancia

El pasado día 23 de septiembre de 2020 se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 28/2020, de 22 de septiembre, de trabajo a distancia. Aunque la norma fue publicada en 23 de septiembre de 2020 esta no ha entrado en vigor hasta el paso 13 de octubre de 2020.

  • Periodo transitorio: En el caso de empresas que hayan implantado el trabajo a distancia en aplicación del art. 5 Real Decreto Ley 8/2020 o como medida de contención sanitaria, seguirá resultando de aplicación la normativa laboral ordinaria, mientras estas se mantengan, aunque la empresa estará obligada a “dotar de los medios, equipos, herramientas y consumibles que exige el desarrollo a distancia, así como el mantenimiento que resulte necesario”.

 

  • Para las empresas que ya tuvieran regulado el trabajo a distancia por convenio o acuerdo colectivo, con carácter general, la obligación de adoptar todas las novedades de la ley llegará en el momento en el que estos convenios o acuerdos de empresa pierdan su vigencia.

 

En el caso de que no tengan un plazo de vencimiento, la norma será aplicable íntegramente una vez transcurrido un año desde su publicación en el BOE (23.09.2021), o como máximo tres años si las partes firmantes del acuerdo lo pacten así expresamente.

Los puntos clave:

  • Se aplicará a los trabajadores por cuenta ajena, que desarrollen su trabajo a distancia con carácter regular, cuando en un periodo de referencia de tres meses, suponga un mínimo del 30% de la jornada.

 

  • En los contratos con trabajadores menores y/o con contratos formativos solo cabrá un acuerdo de trabajo a distancia que garantice, como mínimo, un 50% de prestación de servicios presencial.

 

  • El trabajo a distancia no debe ser un motivo para establecer condiciones menos favorables que si se prestara el trabajo presencialmente.

 

  • El trabajo a distancia será voluntario y reversible para la empresa y la persona trabajadora, no pudiendo ser impuesta por el empresario y requerirá la firma del acuerdo de trabajo a distancia.

 

El acuerdo de trabajo a distancia deberá formalizarse y/o adaptarse al Real Decreto-ley por escrito en el plazo de tres meses desde que este resulte de aplicación a la relación laboral concreta. La no formalización del acuerdo de trabajo a distancia pasa a ser una infracción grave.

  • Se regula el contenido mínimo obligatorio del acuerdo de trabajo a distancia

 

  • Se regulan los derechos de las personas que trabajan a distancia; 
    • Desconexión digital
    • Flexibilidad horaria
    • Cobro de gastos
    • Formación
    • Prevención de riesgos
    • Atención por dificultades técnicas
    • Derechos de naturaleza colectiva

 

  • La empresa podrá adoptar las medidas para la de vigilancia y control del cumplimiento por la persona trabajadora de sus obligaciones y deberes laborales.

 

La norma refuerza el papel de la negociación colectiva, a la que remite de forma expresa la regulación de cuestiones tan importantes como el ejercicio de la reversibilidad (vuelta al trabajo presencial tras acordar el trabajo a distancia) por las partes, el derecho a la desconexión, la identificación de los puestos de trabajo y funciones susceptibles de ser realizados a través del trabajo a distancia, las condiciones de acceso y desarrollo de la actividad laboral mediante este modelo organizativo, una duración máxima del trabajo a distancia, así como contenidos adicionales en el acuerdo de trabajo a distancia.

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