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¿No enviar un aviso por correo electrónico puede vulnerar el principio de confianza legítima?

El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña se ha pronunciado en su sentencia de 15 de junio de 2018, diciendo que supone una vulneración del principio de confianza legítima el que la AEAT no envíe un correo electrónico al destinatario de la notificación, siempre y cuando se haya venido practicando el envío de dicho correo electrónico con respecto a todas las demás actuaciones tributarias de los años anteriores.

La misma sentencia advierte de que no son preceptivos para la AEAT los correos electrónicos relativos a que el contribuyente tiene una notificación pendiente en su D.E.H. (Dirección Electrónica Habilitada), pero que en el supuesto tratado se adquiere una relevancia transcendental.

A lo que se le da dicha “relevancia transcendental” es al hecho de que en todas las comunicaciones anteriores la entidad siempre había recibido un correo electrónico, alertándola de que tenía una notificación pendiente de recepcionar. Consiguientemente, ello condujo a que el obligado pensara y tuviera una confianza legítima de que iba a haber aviso respecto a todas las demás actuaciones tributarias. La generación de esa confianza legítima es precisamente lo que ha contribuido a que sea transcendente y relevante el hecho de que el obligado no entrara en su DEH a la vista que no había recibido un aviso en su dirección de correo, como había ocurrido en los años anteriores.

Es por ello que, si en idénticos casos y para esa misma entidad, la AEAT siempre había enviado un correo electrónico alertándola de que tenía una notificación pendiente en el buzón, se tendrá que respetar el mismo criterio para el resto de notificaciones, y con más razón cuando se trata de actuaciones del mismo procedimiento de comprobación tributaria.

A este respecto se ha pronunciado el Tribunal Constitucional, en su sentencia de 17 de enero de 2019, declarando que dicho artículo no tiene nada de inconstitucional, y ello es porque el mismo de ningún modo impide el acceso a los Tribunales, ni vulnera el derecho del contribuyente a la defensa.

Tampoco vulnera el principio de confianza legítima que venimos comentando, ya que no existe ningún artículo que se haya dejado de aplicar y que establezca que la falta de aviso por correo puede llegar a invalidar la notificación realizada.

No obstante, sí que se produciría la quiebra de la confianza legítima cuando la Administración modifique su forma de actuar. Esto es, si en anteriores comunicaciones de un mismo procedimiento, el contribuyente siempre había recibido un aviso en su correo electrónico, advirtiéndole de que tenía una notificación pendiente, la AEAT debe seguir la misma línea de actuación.

Tomaremos nota de este criterio para las relaciones con las Haciendas correspondientes.

Desde LKS LEGAL nos gusta mantenerte informado e informada de todas las novedades fiscales que consideramos son de tu interés. No obstante, si quieres que tratemos otros temas o tienes alguna duda, escríbenos a nuestro canal de sugerencias. Estamos encantados de atenderte.

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Novedades_Autonomos_2019_ThinkUpLKS

Últimas novedades para autónomos en 2019

Será obligatorio para los autónomos cotizar por Contingencias Profesionales, Cese de actividad y Formación profesional

El pasado día 29 de diciembre de 2018 se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto Ley 28/2018 de 28 de diciembre, para la revalorización de las pensiones públicas y otras medidas urgentes en materia social, laboral y de empleo.

Este Real Decreto Ley entre otras medidas incluye la obligación de que aquellos trabajadores adscritos al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (en lo sucesivo “RETA”) deberán cotizar por contingencias profesionales (Incapacidad temporal, Incapacidad permanente, muerte y supervivencia, cese de actividad y Formación profesional)

Siendo esto así, en el RETA, los tipos de cotización serán, a partir del 1 de enero de 2019, los siguientes:

  1. Para las contingencias comunes: El 28,30%.
  2. Para las contingencias profesionales: El 0,9%, que se dividirá en
    1. Incapacidad temporal: El 0,46%
    2. Incapacidad permanente, muerte y supervivencia: El 0,44%
  3. Cese de actividad: El 0,7%
  4. Formación profesional: El 0,1%

 

Incremento de la base mínima para los trabajadores autónomos adscritos al RETA

El pasado día 29 de diciembre de 2018 se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto Ley 28/2018 de 28 de diciembre, para la revalorización de las pensiones públicas y otras medidas urgentes en materia social, laboral y de empleo.

Este Real Decreto Ley entre otras medidas incluye un incremento de las bases de cotización a los trabajadores adscritos al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (en lo sucesivo “RETA”) de tal forma que durante el año 2019 la base mínima de cotización en este Régimen será de 944,10€ mientras que la base máxima de cotización pasará a ser de 4.070,10€.

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Desayuno de trabajo_Compliance_ThinkUpLKS

Desayuno de trabajo: “Últimas novedades del Compliance” ¿Te apuntas?

El Compliance ha tenido una enorme repercusión en los últimos años en las empresas. Comenzó por la prevención de delitos, pero cada día resulta más inevitable su desarrollo por distintas exigencias: desde la novedosa adaptación en protección de datos (LOPD) hasta la información no financiera que debe incluirse en la próxima formulación de cuentas anuales.

Por eso, desde LKS Next Legal te invitamos a que desayunes con nosotros mientras tratamos las últimas novedades, retos y experiencias prácticas de este nuevo modelo tan importante e imprescindible en la actualidad.

Para ello hemos organizado dos jornadas diferentes. La primera dirigida sobre todo a las cooperativas y tendrá lugar el próximo 6 de marzo en el Parque Tecnológico de Garaia (Edificio LKS) a las 9.00 a las 11:00 horas. Y la segunda, dirigida a toda clase de pymes y administraciones públicas, en el hotel Abando de Bilbao un día después a la misma hora.

Ambos eventos contarán con las ponencias de Alberto Emparanza, Catedrático de Derecho Mercantil de la EHU/UPV, Jon Lacunza, abogado en LKS Next Legal, responsable de Compliance y Gobierno Corporativo y la jefa de proyectos de LKS Next Tecnología Kontxu López Gauna.

La diferencia la marcarán Fagor Ederlan Taldea y el Ente Vasco de la Energía, que estarán presentes y nos contarán la definición de cómo implantar de manera eficaz este proyecto en tu empresa.

Programa

Descárgate toda la información y el programa completo.

En Arrasate el 6 de marzo a partir de las 9.00 horas

En Bilbao el 7 de marzo a partor de las 9.00 horas

Inscripciones

No lo dudes. Acércate y no quedes al margen de las novedades en materia de Compliance que se están implantando en las empresas más avanzadas.

El contacto para apuntarse es:

Nerea Baena

Teléfono: 943 79 79 88

E-mail: baena.lksabogados@lks.es

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Ventas en consignacion_ThinkUpLKS

Nuevo tratamiento de las ventas en consignación a partir de enero de 2020

El sistema call-off stock régimen de ventas en consignación consiste en transportar bienes de un Estado miembro a otro Estado miembro para su almacenaje en las instalaciones del cliente (o de un tercero) para posteriormente, entregar dichos bienes a medida que el cliente los necesite.

Actualmente, a efectos del IVA, se producen las siguientes operaciones (salvo aplicación del régimen simplificado):

  • Operación asimilada a una adquisición intracomunitaria en el Estado Miembro de destino.
  • Posterior entrega interior en el Estado Miembro de destino, siendo el sujeto pasivo el proveedor.
  • Obligación de identificación del proveedor a efectos de IVA en el Estado Miembro de destino.

 

Es decir, a día de hoy, como norma general, los proveedores están obligados a registrarse a efectos del IVA en el Estado Miembro de destino ya que se considera que realizan en primer lugar, una adquisición intracomunitaria en el Estado miembro de destino y posteriormente, una entrega interior en el Estado Miembro de destino sujeta al IVA de dicho Estado.

Pues bien, con el fin de simplificar y armonizar el tratamiento de estas operaciones intracomunitarias, a partir del 1 de enero de 2020 el tratamiento a efectos del IVA será el siguiente:

 

  • Habrá una entrega intracomunitaria sujeta pero exenta en el Estado miembro de origen.
  • Una adquisición intracomunitaria de bienes sujeta y no exenta en el Estado miembro de destino, siendo el sujeto pasivo el adquirente de los bienes (el sujeto pasivo será el propio cliente y no el proveedor del Estado miembro de origen).
  • El proveedor no deberá registrarse a efectos de IVA en el Estado miembro de destino.

 

Para la aplicación de este sistema simplificado, es requisito necesario, entre otros, que el proveedor no tenga establecimiento permanente en el Estado miembro de destino y que conozca con la identificación a efectos de IVA de la entidad a quien se entregarán los bienes.

En definitiva, a partir del 2020, y siempre y cuando se cumplan los requisitos y condiciones exigidos por la Directiva (UE) 2018/1910, el tratamiento de estas operaciones se verá simplificado de forma considerable ya que, no será una transferencia de bienes y posterior entrega interior sino una entrega intracomunitaria exenta en el Estado miembro de origen y una adquisición intracomunitaria en el Estado miembro de destino, siendo el sujeto pasivo el destinatario de los bienes.

La Directiva deberá ser incorporada a la normativa nacional con efectos 1 de enero de 2020.

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¿Qué tipo de contratos se verán afectados por la reducción de la tasa de paro por debajo del 15 %?

El pasado día 29 de diciembre de 2018 se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto Ley 28/2018 de 28 de diciembre, para la revalorización de las pensiones públicas y otras medidas urgentes en materia social, laboral y de empleo.

Este Real Decreto, entre otras medidas, suprime los contratos de trabajo e incentivos a la contratación afectados por la reducción de la tasa de paro por debajo de 15% a los que se refieren:

1. La disposición transitoria novena de la Ley 3/2012, de 6 de julio, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral. En concreto se suprime la posibilidad de celebrar de contratos para la formación y el aprendizaje y contratos de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores con menores de 30 años.

2. La disposición transitoria primera de la Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo. En concreto:

  • Se suprimen los incentivos a la contratación a tiempo parcial con vinculación formativa.
  • La contratación indefinida de un joven por microempresas y empresarios autónomos
  • Incentivos a la contratación en nuevos proyectos de emprendimiento joven.
  • Primer empleo joven.
  • Incentivos a los contratos en prácticas.
  • Incentivos a la incorporación de jóvenes a entidades de la economía social.

 

En todo caso, se consideran válidos los contratos, así como en su caso los incentivos correspondientes, que se hayan celebrado desde el 15 de octubre de 2018, fecha de publicación de la Encuesta de Población Activa del tercer trimestre de 2018, hasta el 1 de enero de 2019.

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¿Cómo nos afecta la subida del SMI?

Mediante el Real Decreto 1462/2018, de 21 de diciembre, se fijó el salario mínimo interprofesional en 900€. El SMI durante el año 2018 es de 735 euros mensuales. Esto repercute en diferentes aspectos y materias que te detallamos a continuación:

– Sueldos:

900€/mes      30€/día         12.600€/año

Eventuales y temporeros: 42,62€

Empleadas del hogar: 7,04€/hora

Para fijar el límite hay que tener en cuenta tanto el salario base como los pluses (excluidos los pluses extrasalariales y parte proporcional de pagas extras).

– Salvo pacto en contrario, en lo que respecta a los Convenios Colectivos en vigor:

  • Para los convenios vigentes desde enero de 2017: cuantía del SMI de 2016 + incremento de 2% (Real Decreto 1171/2015).
  • Para los convenios que entraron en vigor con fecha posterior a enero de 2017 y seguían vigentes a 26 de diciembre de 2017: cuantía del SMI 2017 + 2% (Real Decreto 742/2016).
  • Para los convenios que entraron en vigor después del 26 de diciembre de 2017: cuantía del SMI de 2018.

 

– La base mínima de cotización se incrementa hasta los 1.050 euros.

– FOGASA:

  • Límite salario día: 70€
  • Límite 120 días para pagos de salarios del FOGASA: 8.400€
  • Límite indemnización despido improcedente: 25.200€.

 

– Aumenta la cantidad inembargable.

– Para acceder al subsidio de desempleo: 75% del SMI sin pagas extras (551€/mes).

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Empresas_seguridad social_becarios_ThinkUpLKS

Las empresas estarán obligadas a cotizar a la Seguridad Social por sus “becarios” (aunque estos no sean remunerados)

El pasado 29 de diciembre de 2018 se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto Ley 28/2018 de 28 de diciembre, para la revalorización de las pensiones públicas y otras medidas urgentes en materia social, laboral y de empleo.

Este Real Decreto Ley entre otras medidas ha introducido la obligación de que todas aquellas entidades incluidas en programas de formación deban incluir en el sistema de la Seguridad Social las personas que estén realizando prácticas no laborales y prácticas académicas externas con independencia de que tengan carácter remunerado o no.

Siendo esto así, la cotización se efectuará, en todo caso, aplicando las reglas de cotización correspondientes a los contratos para la formación y el aprendizaje, sin que exista obligación de cotizar por las contingencias de desempleo, ni al Fondo de Garantía Salarial ni a la formación profesional.

No obstante, estaremos a la espera ya que la norma prevé que esta reforma sea desarrollada mediante la correspondiente normativa reglamentaria en el plazo de 3 meses desde la entrada en vigor de este Real Decreto (El 28 de marzo de 2019).

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Las cuentas anuales deberán incluir información no financiera

El pasado 30 de diciembre de 2018 entró en vigor la Ley 11/2018, de 28 de diciembre en materia de información no financiera y diversidad (“Ley 11/2018”).

Esta Ley 11/2018 obliga a incluir, en el informe de gestión que se acompaña a las cuentas anuales, determinada información no financiera sobre aspectos medioambientales, sociales y relativos al personal, respeto a los derechos humanos, así como de lucha contra la corrupción y el soborno.

Esta información no financiera es obligatoria para las sociedades con más de 500 trabajadores y que, bien, tengan la consideración de entidades de interés público de conformidad con la legislación de auditoría de cuentas, o bien, que durante dos ejercicios consecutivos (a partir de los ejercicios económicos de 2017 y 2018) reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes:

  1. a) Que el total de las partidas del activo sea superior a 20.000.000.-€.
  2. b) Que el importe neto de la cifra anual de negocios supere los 40.000.000.-€.
  3. c) Que el número medio de trabajadores durante el ejercicio sea superior 250.

 

Hay que advertir que esta información no financiera debe incluirse ya en el informe de gestión que se acompaña a la próxima formulación de las cuentas anuales del ejercicio 2018.

Además, transcurridos tres años de la entrada en vigor, el requisito relativo a más de 500 trabajadores se reducirá a más 250 trabajadores.

Ante esta novedad, LKS LEGAL ofrece asesoramiento personalizado para garantizar a la empresa el cumplimiento puntual a esta nueva obligación. En cualquier caso, como siempre, os mantendremos informados sobre cualquier actualización que se produzca.

 

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¿Cómo nos afectará el BREXIT?

Todos hemos oído hablar del Brexit y la salida de Reino Unido de la Unión Europea. Ahora bien, ¿qué repercusiones tiene en el ámbito fiscal-aduanero?

La AEAT ha publicado en su web un espacio dedicado especialmente a ello en el que, entre otras cosas, aclara ciertas dudas. Vamos con algunas de ellas.

El hecho de que Reino Unido deje de formar parte de la Unión Europea supondrá que los flujos de mercancías entre España y ese país dejen de tratarse como operaciones intracomunitarias para pasar a estar sujetos a formalidades aduaneras como si el país interviniente en la operación fuera, por ejemplo, China. Es decir, centrándonos en el IVA, se dejarán de llevar a cabo entregas intracomunitarias de bienes (exentas), para realizar exportaciones (también exentas -por aplicación de otro artículo de la Ley del IVA-, aunque con mayores requisitos o trámites). Al mismo tiempo y hablando de compras, se dejarán de hacer adquisiciones intracomunitarias de bienes (en las que con carácter general el efecto del IVA es neutro), para llevar a cabo importaciones (aquí es donde mayor incidencia se notará al tener que asumir, al menos financieramente hablando, el efecto del IVA a la importación).

Precisamente hablando del IVA a la importación o de la deuda aduanera en las futuras relaciones con Reino Unido, muchos ya sabréis por experiencia con otros países terceros, que depende del origen de la mercancía, de la clasificación de la mercancía, así como de su valor en aduana.

Pero imaginemos una empresa no ha realizado hasta el momento importaciones y exportaciones, sino que todas sus relaciones han sido con otras empresas a nivel europeo. Debería estar dada de alta como operador intracomunitario en el ROI (censo VIES), pero probablemente no se haya identificado en la Aduana con un número EORI y lo necesitaría si quiere relacionarse con Reino Unido a raíz del Brexit.

Además, las mercancías introducidas o con destino a Reino Unido pueden estar sujetas a controles que requieran la autorización previa por parte del órgano competente (controles de calidad, sanitarios, fitosanitarios…), será otra cuestión a tener en cuenta.

En definitiva, el 2019 se presenta con cambios significativos sobre todo en lo que se refiere a Reino Unido. Desde LKS Abogados nos gusta mantenerte informado de todas las novedades fiscales que consideramos son de tu interés. No obstante, si quieres que tratemos de otros temas, escríbenos a nuestro canal de sugerencias . Estamos encantados de atenderte.

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Todo lo que tienes que saber sobre la fiscalidad de los coches de empresa

Aprovechando que se acerca fin de año y que la planificación fiscal de 2019 estará encima de las mesas de muchas empresas, hemos considerado oportuno tratar la fiscalidad asociada a los coches de empresa.

No queremos ahondar en los vehículos industriales o rotulados tipo furgonetas, sino en los vehículos automóviles de turismos que normalmente se pueden usar indistintamente para fines profesionales como particulares o privados.

Así, desde el punto de vista del IRPF, debemos ser conscientes que la normativa, tanto foral como estatal, recoge como rendimiento de trabajo en especie la utilización o entrega de vehículos automóviles. Y en función de cuál sea la fórmula empleada, la valoración de dicho rendimiento es distinta.

En cuanto al Impuesto sobre Sociedades se refiere, sí hay diferencias entre normativas forales y la estatal. Centrándonos en las que afectan a la Comunidad Autónoma Vasca, se permite la consideración de gasto fiscalmente deducible al 50% con ciertos límites, si bien dicho porcentaje se eleva al 100% (también con límites) en caso de que se pruebe la afectación exclusiva al desarrollo de una actividad económica o cuando se haya imputado el rendimiento de trabajo en especie que proceda.

Por último, nos queda hablar del IVA; la jurisprudencia ha dejado claro que la deducción superior o inferior al 50% depende de la prueba del “grado efectivo de utilización de los bienes en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional”. Y con toda lógica, cuando se pretende una deducción superior al 50%, su acreditación le corresponde al empresario o profesional que la pretenda.

El Tribunal Supremo ha sentenciado que para acreditar un grado de afectación superior al que se presume por normativa deben elaborarse dosieres y partes de trabajo (con sus consiguientes soportes documentales) que acrediten el uso efectivo, para lo cual se deben tener en cuenta elementos como el kilometraje, recibos de hotel, peajes, gasolina consumida, contratos realizados o servicios prestados.

Al hilo del planteamiento de un conflicto colectivo, el Tribunal Superior de Justicia de Asturias determina que la instalación de un sistema GPS en los vehículos de empresa usados por sus técnicos con el fin de hacer un seguimiento de la actividad laboral desarrollada es válida siempre que se limite a la franja horaria en la que precisamente se desempeñan las funciones.

En definitiva, compartimos como buena idea la de instalar sistemas GPS para demostrar la afectación de los vehículos, aunque también se podrían usar partes de trabajo, sistemas de control de su uso o cualquier otro elemento probatorio que permita tal acreditación.

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