IVA soportado_Think Up_LKS

¿Es posible la devolución de cuotas de IVA soportadas no habiendo podido compensarlas con cuotas de IVA repercutidas?

El Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia en su resolución de 16 junio de 2016 aclara cuál es el procedimiento a seguir para conseguir el objetivo de la sociedad recurrente, que no es otro que obtener la devolución del saldo a su favor en concepto de IVA debido a la imposibilidad de haber compensado las cuotas soportadas con cuotas repercutidas.

Para ello se basa en distintas sentencias del Tribunal Supremo, siendo una de ellas de 4 de julio de 2007. Esta sentencia se refiere al principio fundamental del impuesto: la neutralidad, materializada en la deducción del IVA soportado. Se indica que “el sujeto pasivo (…) debe poder optar por la devolución del saldo diferencial que quede por compensar, (…) tiene un crédito contra la Hacienda Pública (…) que debe poder cobrar. Ya que lo contrario “generaría un enriquecimiento injusto para la Administración“.

Es decir, si un empresario a efectos de IVA no es capaz de repercutir cuotas de IVA suficientes capaces de absorber las cuotas de IVA soportadas que fueron compensadas (en lugar de pedir la devolución de las mismas en su momento), debe poder recuperar ese saldo a su favor.

Ahora bien, ¿cómo? El proceso lo establece la sentencia del Tribunal Supremo de 20 de septiembre de 2013 al recoger que “el contribuyente podría dirigirse a la Administración tributaria mediante una solicitud de devolución”.

Es decir, a través de estas sentencias se fija la existencia de un derecho autónomo de obtener la devolución del IVA soportado.

Y no olvidemos que con el nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) del que os hemos hablado anteriormente, operativo en Territorio Común desde el pasado 1 de julio y cuyo funcionamiento en Territorios Forales y Navarra dará comienzo el próximo 1 de enero de 2018, todas las Haciendas tendrán la información necesaria para tramitar con más agilidad las devoluciones a favor de los contribuyentes.

Desde LKS Abogados queremos que estés al día de toda la actualidad. Por eso, si quieres que tratemos algún otro tema que sea de tu interés, no dudes en contárnoslo en nuestro canal de sugerencias.

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Cambio domicilio social_Think Up_LKS

Cambio de domicilio social por el órgano de administración

Tras la aprobación del Real Decreto Ley 15/2017, de 6 de octubre, de medidas urgentes en materia de movilidad de operadores económicos, se pretende facilitar el traslado del domicilio de las empresas dentro del territorio nacional.

Conforme a esta norma, el órgano de administración podrá modificar el domicilio social a cualquier parte del territorio nacional, “salvo disposición contraria” en los estatutos; aclarando que se considerará que hay disposición contraria de los estatutos solo cuando los mismos establezcan expresamente que el órgano de administración no ostenta esta competencia.

Asimismo, el Real Decreto Ley establece en su disposición transitoria que se entenderá que hay disposición contraria de los estatutos solo cuando con posterioridad a la entrada en vigor se hubiera aprobado una modificación estatutaria que expresamente declare que el órgano de administración no ostenta la competencia para cambiar el domicilio social dentro del territorio nacional.

Por tanto, a partir de este siete de octubre, la mayoría de los órganos de administración de las sociedades están facultados para trasladar el domicilio social a cualquier parte del territorio nacional sin necesidad de un acuerdo de la Junta General.

En todo caso, este cambio de sede deberá ir acompañado de un efectivo traslado del centro de administración y dirección, o de su principal establecimiento o explotación, de conformidad con lo establecido en el artículo 9.1 de la Ley de Sociedades de Capital.

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Compliance: la nueva revolución de las empresas

En este canal de ingenio e innovación hemos tratado anteriormente qué es el compliance y cómo se puede adaptar al funcionamiento de las pymes. Te recordaremos algunos puntos para implementar el compliance a tu empresa:

– Establecer un diagnóstico con los riesgos de la empresa, su actividad y el tipo de compañía

– Crear modelos de prevención y un código ético

– Validar dicho código con todos los miembros de la empresa

En LKS Abogados tenemos una amplia experiencia y planteamos el Compliance bajo la siguiente perspectiva:

– Tener una visión global del Compliance y valorar todas sus posibilidades.

– Cumplir escrupulosamente los requisitos que establece el Código penal

– No debe de suponer un estorbo, debe de ser un sistema de mejora

– Construir progresivamente el Sistema Compliance.

– La formación y difusión continua en la empresa es un elemento clave del sistema.

– El Compliance debe ser integrado en los sistemas y procesos que ya existen en la empresa

Jon Lacunza de LKS Abogados afirma que “no sólo se trata del cumplimiento de normas legales, sino también un sistema gestión, una cultura que se establece en las empresas”. Es una figura que ya existe en grandes corporaciones pero ahora, con las reformas del Código Penal, se ha establecido la responsabilidad penal de las personas jurídicas.

Beneficios del Sistema Compliance

El Sistema Compliance no debemos relacionarlo sólo con el Derecho Penal, sino que es importante resaltar que implementar este sistema permite optimizar las relaciones con entidades financieras, administraciones públicas, proveedores y clientes. El compliance supervisará el cumplimiento de las normativas que rigen todas las relaciones comerciales de la compañía, desde proveedores hasta clientes.

Además, nuestra empresa contará con un código ético que se aplicará a todas las áreas de la empresa. Para elaborarlo el compliance elaborará un diagnóstico y un mapa de riesgos de la empresa en función de su trayectoria, su actividad y el tipo de compañía. A partir de este diagnóstico, creará  modelos de prevención así como el mencionado código ético.

Momentos clave para tener un compliance

Si tu empresa va a asociarse con otra organización, va a absorber a otra compañía o va a colaborar de alguna manera con otra empresa es fundamental que el compliance supervise la operación y estudie a la compañía. Esto evitará que realicemos una mala elección. Es importante saber que si absorbemos una compañía que no ha realizado bien las cosas, la responsabilidad penal recaerá sobre nosotros.

¿Dispones de un Compliance en tu empresa? En LKS Abogados tenemos una gran experiencia en el Sistema Compliance. Si quieres más información, no dudes en contactarnos.

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La ciberseguridad como medida de prevención de las empresas

Los ciberataques y las violaciones de datos están a la orden del día para las empresas, ya que cualquier dispositivo con acceso a una red es susceptible de ser utilizado para un fin delictivo. Cada vez es más habitual oír problemas de robos de información, piratas informáticos, estafas online, fuga de datos así como la introducción de un virus en las empresas. En esta era de transformación digital, globalización y rapidísima evolución tecnológica, la ciberseguridad debería ser una máxima prioridad para cualquier entidad que maneje o sea responsable de datos sensibles. Pero, ¿qué es exactamente la ciberseguridad?

La ciberseguridad es el conjunto de herramientas, políticas, salvaguardas de seguridad, directrices, métodos de gestión de riesgos, acciones, formación, prácticas idóneas, seguros y tecnologías que pueden utilizarse para proteger los activos, conocimientos o datos de una organización y los usuarios en el ciberentorno. Un software obsoleto o ilegal, una falta de actualización, escasez de soporte técnico, un uso incorrecto del navegador o del correo electrónico son las principales causas de vulnerabilidad de las empresas por las que se exponen fácilmente a un ciberataque.

Sin embargo, si bien es cierto que ni la tecnología más completa está a salvo de un ciberataque, es necesario que las empresas tomen medidas de prevención. Una de las claves básicas para evitar cualquier tipo de ataque es la actualización de los equipos y los sistemas operativos, debiendo tener las últimas actualizaciones de antivirus. Las empresas deberán llevar a cabo una adecuada labor de protección informática del correo electrónico corporativo así como establecer una navegación por internet protegida. Para evitar cualquier tipo de amenaza, los responsables de datos deberán llevar a cabo campañas de detección de malware y de evaluación de su efectividad en sus sistemas, así como utilizar sólo programas autorizados y seguros.

La principal puerta de entrada para los delincuentes son los empleados y es imprescindible que las empresas hagan campañas de concienciación entre los mismos para poder proteger lo máximo posible a la organización. Es importante destacar que por muchas medidas que se puedan tomar, obtener una seguridad al completo es difícil y para ello es necesario tener preparadas formas de recuperación del material perdido en caso de que ocurra algún incidente con los datos.

En este sentido, la Unión Europea ha dado un paso muy importante en materia de protección de datos endureciendo el nuevo Reglamento General de Protección de Datos, estableciendo un marco homogéneo para los países de la Unión Europea que será de obligado cumplimiento a partir del 25 de mayo de 2018. El objetivo de este nuevo Reglamento es ampliar los derechos de los ciudadanos e imponer más obligaciones a las organizaciones responsables de los datos.

A tal fin, nada impide que las empresas tomen precaución y empiecen a adoptar, diseñar e implementar medidas de ciberseguridad como las previstas por este nuevo Reglamento General de Protección de Datos que les permita detectar las deficiencias o los descuidos que estén cometiendo y proteger así a la empresa como los usuarios que operan en Internet.

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Y ahora es el turno de la Hacienda de Gipuzkoa que también se une al SII

Ya tenemos el “Suministro Inmediato de Información” (SII) en pleno funcionamiento en Territorio Común y hemos comentado que se ha implementado normativamente en un primer nivel en Bizkaia.

Ahora le toca el turno a Gipuzkoa: se ha publicado en el Boletín Oficial el Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación. Al igual que en Bizkaia, es el primer paso para implementar el SII.

Como no podía ser de otra manera, el “SII Gipuzkoano” también va a ser aplicable desde 1 de enero de 2018 para la misma tipología de sujetos pasivos que ya conocemos, estableciéndose la posibilidad de optar a ello, así como de tramitar la baja en el Registro de Devolución Mensual, ambas opciones durante el mes de noviembre de 2017.

Con los mismos plazos de remisión que conocemos, el “SII Gipuzkoano” no difiere de lo que se ha publicado en el caso del “SII Bizkaino”, quedando también pendiente un mayor desarrollo.

Tanto la Hacienda Foral de Bizkaia como la de Gipuzkoa y Álava, así como la de Navarra (a pesar de que éstas dos últimas no ha publicado aún normativa relacionada con el SII) han publicado un listado de preguntas y respuestas en sus web, aunque actualmente no aportan la información que a todos nos gustaría.

Seguiremos informándoos de las novedades suscitadas en torno al SII en el que todos estamos a pleno rendimiento.

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La Hacienda de Bizkaia se une al SII

Como ya os informábamos anteriormente, desde el próximo 1 de julio de 2017 será aplicable en Territorio Común el “Suministro Inmediato de Información” (SII) que supone enviar información sobre la facturación contenida en los Libros Registros de facturas expedidas y de facturas recibidas, y ello casi en tiempo real.

En su momento nos preguntábamos qué pasaría con los contribuyentes “forales”; pues bien, Bizkaia ha sido la primera Hacienda Foral en dar el pistoletazo de salida al “SII Foral” a través del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 82/2017, de 20 de junio, por el que se modifican varios Reglamentos de carácter tributario para la introducción del Suministro Inmediato de Información en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Nos confirman que va a ser aplicable desde 1 de enero de 2018 para la misma tipología de sujetos pasivos que en el Estado, estableciéndose la posibilidad de optar a ello, así como de tramitar la baja en el Registro de Devolución Mensual, ambas opciones durante el mes de noviembre de 2017.

En lo que a plazos del “SII Bizkaino” se refiere, también se exige reportar la información en 4 días desde la emisión (facturas emitidas) o contabilización (facturas recibidas) y se ha establecido un periodo transitorio para remitir la información correspondiente al mes de enero y a la primera quincena de 2018, en cuyo caso el plazo se entiende prorrogado hasta el 20 de febrero de 2018.

Hay una peculiaridad reseñable inexistente en Territorio Común vinculada a la existencia del Registro de Contratos de Arrendamiento de Fincas Urbanas de la Comunidad Autónoma de Euskadi, aunque a priori nada hace pensar que el resto del SII difiera de lo que ya conocemos.

Próximamente serán las Diputaciones de Gipuzkoa y de Álava quienes aprueben oficialmente el SII, sabemos que están trabajando en ello. Nosotros también debemos ponernos manos a la obra.

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Compliance

La UNE 19601: Nuevo sistema de gestión de compliance penal

La Asociación Española de Normalización (AENOR) ha publicado con fecha 18 de mayo del 2017 la Norma española UNE 19601 Sistemas de gestión de compliance penal. Requisitos con orientación para su uso.

La Norma UNE 19601 responde al nuevo escenario y al elevado interés por el compliance penal tras las reformas del Código Penal de los años 2010 y 2015, el cual ​implica que las personas jurídicas que hayan implantado modelos de prevención de delitos y cumplan una serie de requisitos, pueden llegar a ser eximidas de responsabilidad penal.

La Norma UNE 19601 está dirigida a todo tipo de organizaciones, independientemente de su tipo, tamaño, naturaleza o actividad y sector al que pertenezcan.

Hay que tener en cuenta que certificarse con la Norma UNE 19601 no eximiría automáticamente de responsabilidad penal a la persona jurídica en un eventual procedimiento penal, ya que la organización debe asegurarse y acreditar que cuenta con un sistema de compliance eficaz, pero será, sin duda, un elemento de valor probatorio importante.

Seguiremos informándoos de las novedades. Y si quieres que profundicemos sobre algún tema puedes ponerte en contacto con nosotros en nuestro apartado de sugerencias.

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Modelo 231 país por país Think Up LKS

Información país por país: Modelo 231

Se han introducido modificaciones sustanciales en el Impuesto sobre Sociedades en relación con las operaciones realizadas entre personas y entidades vinculadas, adaptándose al Plan de acción «BEPS», esto es, el Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.

Así, se ha regulado la obligación de presentar la información país por país en las Normas Forales del Impuesto sobre Sociedades de los tres Territorios Históricos con el objetivo principal de proporcionar la información necesaria para la realización de análisis de riesgo de las operaciones vinculadas.

Con carácter general deberán aportar la información país por país (modelo 231) las entidades residentes en territorio español que tengan la condición de dominantes de un grupo -y no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente-, cuando el volumen de operaciones del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo, sea igual o exceda de 750 millones de euros.

Esta obligación es exigible para periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016, por lo que la campaña del Impuesto sobre Sociedades que empiece próximamente marcará un antes y un después en lo que se refiere a información internacional.

Aunque en Álava aún no se ha publicado el modelo, tanto Gipuzkoa como Bizkaia más recientemente sí lo han hecho, y en ambos casos en términos similares.

Un ejemplo de más del control que las administraciones tributarias quieren ejercer sobre los contribuyentes.

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Novedades en el Impuesto de Plusvalías

Recientemente informábamos de las novedades en el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana tras la publicación de la sentencia de Gipuzkoa en el BOE. Manifestábamos que se abría el camino para que el legislador modificase dicha normativa y ello ya ha sido efectuado: se han aprobado las modificaciones en las Normas Forales del Impuesto en Gipuzkoa y en Álava.

Estas modificaciones inciden en varios aspectos importantes: cuándo se considera que existe incremento de valor y cuáles son los parámetros para determinar la existencia de este incremento. La fórmula por la que han optado ambos legisladores forales es considerar que la existencia del incremento de valor de los terrenos se determina por comparación entre el valor de adquisición y el valor de transmisión. Una vez determinada la existencia de este incremento, la forma de cálculo será la ya prevista anteriormente en la norma.

En una primera valoración crítica de las normas podemos decir que la normativa habla de comparación de los valores de adquisición y de transmisión, no de precio. Es también deficiente, desde nuestro punto de vista, la forma de tratamiento de la actualización de los valores, así como la forma de cálculo del Impuesto. No se esperan grandes cambios a nivel normativo pero sí se abre todo un elenco de posibilidades de recurso e impugnación de liquidaciones del Impuesto ya satisfechas (en función de las circunstancias en que se encuentre cada una) o de planificación para evitar o minimizar su pago en el caso de una posible operación futura.

Seguiremos informándoos de las novedades. Y si quieres que profundicemos sobre algún tema ponte en contacto con nosotros en nuestro apartado de sugerencias.

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Código ético de los coches autónomos

Antes de hablar del código ético del coche autónomo describamos qué es. El coche autónomo es un vehículo que no tiene porqué ser manejado por una persona humana, que percibe el medio que le rodea a través de tecnologías como la visión computarizada, sistemas de posicionamiento global, láser y radares; y que consigue llegar a la ruta que le marca la persona, si ésta está previamente cartografiada, es decir, si aparece en su sistema de GPS.

Respecto a si se puede circular con este tipo de coches, en 2015 se aprobó la primera normativa que permitía la prueba de vehículos autónomos en carreteras españolas, y en marzo de 2016 también se aprobó el aparcamiento automático, es decir, que el conductor no esté dentro del vehículo durante la operación. Actualmente cualquier persona puede conducir un Tesla (fabricante de coches autónomos) con el modo “autopilot”,  y la Dirección General de Tráfico ya ha comenzado a reglamentar este tipo de conducción:

– Se está definiendo cuáles son los niveles de automatización de los vehículos

– Se está trabajando en una nueva ley de seguro obligatorio y seguridad vial

¿Qué código ético tienen los vehículos autónomos?

Como hemos visto a nivel de normativa se está avanzando muy rápidamente, pero existen otros aspectos que deberíamos de tomar en cuenta. Un coche autónomo es un coche robótico, es decir, que se rige por unos algoritmos, unas señales que percibe del exterior, etc… Entonces, si un vehículo autónomo tiene un accidente, ¿quién es el responsable? ¿El que lo ha programado, la persona que se sienta en el lugar del conductor aunque no conduzca? En el único accidente mortal (julio de 2016 en EEUU) que desgraciadamente se ha producido hasta ahora, el coche autónomo no supo ver la trayectoria del camión que originaría el accidente, y el conductor no tomó los mandos del vehículo, por lo que murió en el acto.

La Administración Nacional de Seguridad en el Tráfico en las Carreteras de Estados Unidos (NHTSA) tras investigar el caso, anunció en enero de este año que el sistema automático del coche no pudo adelantarse a la maniobra del conductor del camión ni evitar la colisión, cosa que el propio conductor tampoco hizo. Por ello, la responsabilidad del mismo recae exclusivamente sobre el conductor fallecido.

Pero hay más preguntas, y ¿si el coche detecta que no puede evitar un accidente y debe de elegir entre salvar al conductor o a las personas contra las que se va a chocar? ¿A quién elegirá?

No sabemos en qué basan sus algoritmos los fabricantes de coches autónomos, y, por tanto, desconocemos cuál es el código ético de estos coches, que para 2020 seguramente veamos circular en nuestras carreteras con total normalidad.

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