Modelo 231 país por país Think Up LKS

Información país por país: Modelo 231

Se han introducido modificaciones sustanciales en el Impuesto sobre Sociedades en relación con las operaciones realizadas entre personas y entidades vinculadas, adaptándose al Plan de acción «BEPS», esto es, el Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.

Así, se ha regulado la obligación de presentar la información país por país en las Normas Forales del Impuesto sobre Sociedades de los tres Territorios Históricos con el objetivo principal de proporcionar la información necesaria para la realización de análisis de riesgo de las operaciones vinculadas.

Con carácter general deberán aportar la información país por país (modelo 231) las entidades residentes en territorio español que tengan la condición de dominantes de un grupo -y no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente-, cuando el volumen de operaciones del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo, sea igual o exceda de 750 millones de euros.

Esta obligación es exigible para periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016, por lo que la campaña del Impuesto sobre Sociedades que empiece próximamente marcará un antes y un después en lo que se refiere a información internacional.

Aunque en Álava aún no se ha publicado el modelo, tanto Gipuzkoa como Bizkaia más recientemente sí lo han hecho, y en ambos casos en términos similares.

Un ejemplo de más del control que las administraciones tributarias quieren ejercer sobre los contribuyentes.

Seguiremos informándoos de las novedades. Y si quieres que profundicemos sobre algún tema ponte en contacto con nosotros en nuestro apartado de sugerencias.

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Novedades en el Impuesto de Plusvalías

Recientemente informábamos de las novedades en el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana tras la publicación de la sentencia de Gipuzkoa en el BOE. Manifestábamos que se abría el camino para que el legislador modificase dicha normativa y ello ya ha sido efectuado: se han aprobado las modificaciones en las Normas Forales del Impuesto en Gipuzkoa y en Álava.

Estas modificaciones inciden en varios aspectos importantes: cuándo se considera que existe incremento de valor y cuáles son los parámetros para determinar la existencia de este incremento. La fórmula por la que han optado ambos legisladores forales es considerar que la existencia del incremento de valor de los terrenos se determina por comparación entre el valor de adquisición y el valor de transmisión. Una vez determinada la existencia de este incremento, la forma de cálculo será la ya prevista anteriormente en la norma.

En una primera valoración crítica de las normas podemos decir que la normativa habla de comparación de los valores de adquisición y de transmisión, no de precio. Es también deficiente, desde nuestro punto de vista, la forma de tratamiento de la actualización de los valores, así como la forma de cálculo del Impuesto. No se esperan grandes cambios a nivel normativo pero sí se abre todo un elenco de posibilidades de recurso e impugnación de liquidaciones del Impuesto ya satisfechas (en función de las circunstancias en que se encuentre cada una) o de planificación para evitar o minimizar su pago en el caso de una posible operación futura.

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Incertidumbres en el Impuesto de plusvalía municipal

Recientemente todos hemos sido conocedores de que el Tribunal Constitucional (TC) ha declarado inconstitucionales y nulos ciertos artículos de las Normas Forales que tanto en el Territorio Histórico de Gipuzkoa como en el de Álava regulan el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos. Porque el impuesto en sí mismo, es constitucional.

Con la publicación de la sentencia de Gipuzkoa en el BOE (aún está pendiente de publicarse la sentencia de Álava) se abre el camino para que el legislador foral modifique dicha normativa, en los términos que se consideren siempre que respeten el contenido de dicha sentencia. A continuación damos unas pinceladas a la misma.

Los procesos se circunscriben únicamente a los preceptos de las Normas Forales del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos en Gipuzkoa y en Álava. Las sentencias declaran inconstitucionales y nulos ciertos artículos de dichas Normas Forales exclusivamente en la medida en que no han previsto excluir el tributo a las situaciones inexpresivas de capacidad económica por inexistencia de incrementos de valor. Y ello porque la norma no permite acreditar un resultado diferente al resultante de la aplicación de las reglas de valoración que contiene, que es precisamente lo que el legislador foral tiene que hacer.

Y parece que la fórmula por la que han optado ambos legisladores forales es considerar que la existencia del incremento de valor de los terrenos se determinará por comparación del valor de adquisición y del valor de transmisión.

En cualquier caso, no termina ahí la incertidumbre sobre este impuesto; veremos qué posicionamiento tiene el TC en el futuro en relación al resto de normativas, así como a los demás de supuestos previstos para determinar la base imponible, ya que las sentencias comentadas sólo se refieren a casos de transmisiones de terrenos.

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