Implicaciones fiscales COVID-19 (X)

Ya os hemos trasladado que Bizkaia había introducido modificaciones en la regulación de la campaña del Impuesto sobre Sociedades provocado por el hecho de que las cuentas anuales no estén aprobadas a fecha 25 de julio de 2020 (en la práctica, 27 de julio dado que el día 25 es sábado) al permitirse una aprobación posterior por el Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del Covid-19.

En el caso de Gipuzkoa, se ha publicado el Decreto Foral-Norma 6/2020, de 21 de julio, sobre medidas tributarias adicionales tras la emergencia sanitaria del Covid-19 en el que, entre otras, se introduce una medida similar a la citada en la medida en que se posibilita la presentación hasta el 25 de noviembre de 2020 de declaraciones complementarias con ciertas especialidades; de forma que, si a la finalización del plazo general las cuentas anuales no hubieran sido aprobadas por el órgano correspondiente, la autoliquidación se realizará con las cuentas anuales disponibles, entendiéndose por tales en el caso de contribuyentes distintos de las sociedades anónimas cotizadas, las cuentas anuales auditadas o, en su defecto, las cuentas anuales formuladas por el órgano correspondiente, o a falta de estas últimas, la contabilidad disponible llevada de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rijan.

Además, como ya os contamos en el caso de Bizkaia y de la Agencia Tributaria, Gipuzkoa también se ha unido al uso de medios digitales modernizando y adaptando con ello la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa. En definitiva, se posibilita la realización de actuaciones a través de videoconferencia u otros sistemas similares en los procedimientos de aplicación de los tributos, a fin de favorecer el ejercicio de derechos y el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

Las actuaciones de la Administración y de los obligados tributarios en los procedimientos de aplicación de los tributos podrán realizarse a través de sistemas digitales que, mediante la videoconferencia u otro sistema similar, permitan la comunicación bidireccional y simultánea de imagen y sonido, la interacción visual, auditiva y verbal entre los obligados tributarios y el órgano actuante, y garanticen la transmisión y recepción seguras de los documentos que, en su caso, recojan el resultado de las actuaciones realizadas, asegurando su autoría, autenticidad e integridad.

La utilización de estos sistemas se producirá cuando lo determine la Administración tributaria y requerirá la conformidad del obligado tributario en relación con su uso y con la fecha y hora de su desarrollo.

Desde LKS Next LEGAL nos gusta mantenerte informado de todas las novedades fiscales que consideramos son de tu interés. No obstante, si tienes alguna duda o quieres que tratemos cualquier otro asuntocontacta con nosotros. Estamos encantados de atenderte.

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Implicaciones fiscales_IX_LKSNextLegal

Implicaciones fiscales COVID-19 (IX)

A pesar de que el Estado de Alarma haya finalizado, vemos cómo sigue habiendo novedades fiscales en torno al COVID-19, centrándonos en este caso en las que tienen relación con el Impuesto sobre Sociedades.

En el caso de Gipuzkoa a través del Decreto Foral-Norma 5/2020, de 26 de mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivación económica tras la emergencia sanitaria del Covid-19.

  • Se flexibilizan y amplían los parámetros de la reserva especial para la nivelación de beneficios.

 

  • Se regulan las siguientes deducciones, con ciertas especialidades en algunas de ellas:
    • Deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas y medianas empresas.
    • Participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica desarrollados por microempresas o pequeñas empresas.
    • Deducción incrementada por creación de empleo.

 

  • Se establece la exoneración de realizar el pago fraccionado en 2020 a quienes cumplan los siguientes requisitos:
    • Que el volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del año 2020 sea inferior al 25% del volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del año 2019.
    • Que no se trate de sociedades patrimoniales.
    • Que no tributen en el régimen especial de consolidación fiscal.

 

  • Se regula una amortización acelerada extraordinaria para elementos del inmovilizado material nuevos (excluidos edificios y ciertos vehículos) adquiridos entre el 27 de mayo y el 31 de diciembre de 2020 en virtud de la cual podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortización máximo previsto.

 

En Bizkaia, es el Decreto Foral Normativo 7/2020, de 16 de junio, de medidas tributarias de reajuste en el Impuesto sobre Sociedades, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia relacionadas con la COVID-19 quien regula las siguientes novedades:

 

  • No resultarán obligados a realizar el pago fraccionado los contribuyentes que cumplan los siguientes requisitos:
    • Que, en el ejercicio 2019, realicen una explotación económica y no tengan la consideración de sociedad patrimonial.
    • Que no tributen en el régimen especial de consolidación fiscal.
    • Que su volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del año 2020 sea, como mínimo, un 25% inferior al volumen de operaciones del primer semestre del año 2019.

 

  • Los contribuyentes del IS que hayan aprobado sus cuentas anuales en un plazo posterior al de los 6 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo al que correspondan, como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 40 y 41 del Real Decreto-Ley 8/2020, y no se acojan efectivamente al plazo voluntario extraordinario de presentación de la autoliquidación del IS, la presentarán en el plazo previsto con carácter general.

 

Si a la finalización del plazo voluntario de presentación de la autoliquidación las cuentas anuales no hubieran sido aprobadas por el órgano correspondiente, los contribuyentes realizarán la autoliquidación con las cuentas anuales disponibles, entendiéndose por tales, en el caso de contribuyentes distintos de sociedades anónimas cotizadas, las cuentas anuales auditadas o, en su defecto, las cuentas anuales formuladas por el órgano correspondiente, o a falta de estas últimas, la contabilidad disponible llevada de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rijan.

Una vez aprobadas las cuentas, presentarán una autoliquidación complementaria en un plazo máximo que se extiende hasta el 25 de noviembre de 2020.

Pero también las novedades introducidas en Álava a través del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 7/2020, del Consejo de Gobierno Foral de 2 de junio. Aprobar medidas urgentes relacionadas con la COVID-19 y que afectan al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

  • Se modifica el plazo de presentación e ingreso de las autoliquidaciones del IS y del IRNR con establecimiento permanente que pasa a ser desde 1 de julio hasta el 25 de septiembre de 2020 para microempresas y pequeñas empresas, sociedades patrimoniales, entidades parcialmente exentas y entidades sin fines lucrativos.

 

  • En el periodo impositivo 2019 se permite la compensación de bases imponibles negativas sin limitación para las microempresas, pequeñas y medianas empresas, siempre que no consoliden fiscalmente.

 

  • Se establece la exoneración de realizar el pago fraccionado en 2020 a los contribuyentes cuyo volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del año 2020 sea, como mínimo, un 25% inferior al volumen de operaciones del primer semestre del año 2019, siempre que no consoliden fiscalmente y no sean sociedades patrimoniales.

 

  • Se regulan las siguientes deducciones, con ciertas especialidades en algunas de ellas:
    • Deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas y medianas empresas.
    • Deducción por adquisición de materiales de limpieza, desinfección y otros elementos para garantizar la seguridad sanitaria.
    • Deducción incrementada por creación de empleo.

 

  • Se regula una amortización acelerada extraordinaria para elementos del inmovilizado material nuevos (excluidos edificios y ciertos vehículos) adquiridos entre el 8 de junio y el 31 de diciembre de 2020 en virtud de la cual podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortización máximo previsto.

 

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Jose Luis Garay_Cadena de Suministros_LKSNext

¿Cómo será la Cadena de Suministros en la era post COVID-19? – Actuemos

Situación pre COVID-19

Los tiempos en los que la Cadena de Suministros gozaba de una cierta previsibilidad han concluido.

La globalización de los mercados provocada por el acompañamiento a los clientes o por la fragmentación de la red de proveedores buscando la reducción o variabilidad de costes era uno de los mantras que manejaban los equipos directivos y se convirtió, en la práctica, en una exigencia de gestión.

En la última década hemos asistido a una serie de sucesos de orden geopolítico, desastres naturales y crisis de salud pública que han condicionado el comportamiento de las redes de suministro. El terremoto en Japón en el año 2011 y posterior tsunami, las inundaciones en Indonesia en el mismo año, el Brexit o la guerra comercial entre EEUU y China son algunas muestras que lo ilustran.

A ello hay que añadir alteraciones en las condiciones de compra, incremento en los costes laborales (como podría ser el caso de China), aranceles,…

Con el lógico impacto en aspectos como:

  • Aumento en el tiempo de entrega
  • Mayor carga administrativa
  • Inventarios adicionales
  • Incremento en costes

 

La  respuesta de las empresas a este tipo de situaciones es muy variada, desde aquellas que adoptan una posición reactiva hasta las que han puesto en marcha programas de gestión de riesgos, con los que tratan de anticiparse a los efectos provocados por las alteraciones de la cadena de suministros.

En este último caso los equipos de dirección han emprendido actuaciones de evaluación y puesta en marcha de estrategias que posibiliten un alto grado de resiliencia ante cualquier caso de disrupción.

Todo ello conviviendo con otros input como la amenaza de los ciberataques, las necesidades planteadas desde un punto de vista medioambiental (huella de carbono, emisiones,…),…

COVID-19

Y en esas estábamos cuando irrumpe con descarnada violencia la COVID-19, cuyos efectos están siendo devastadores tanto desde el punto de vista de la salud como económicos.

Si anteriormente la gestión de riesgos asociada a la cadena de suministros se percibía como una necesidad a tener cada vez más en cuenta, la nueva situación y las que con toda seguridad aparecerán en el futuro, la hace imprescindible.

Cuando, con la aparición de la COVID-19 en China, vimos parar la actividad de la segunda economía del mundo y el proveedor global por excelencia nos dimos cuenta de la fragilidad de muchas de las estructuras de suministro diseñadas hasta la fecha.

La brusca parada de la producción en China ha afectado a muchas empresas que necesitaban de sus componentes y que han podido solventar momentáneamente la situación consumiendo el stock de seguridad disponible. Necesario, por otra parte, por el hecho de tener que operar con largos tiempos de tránsito de las mercancías.

En otros casos el aprovisionamiento se ha visto condicionado porque los proveedores directos o de otros niveles de la estructura de suministro tienen a su vez parte de su fabricación con niveles de exposición al acopio de productos desde China. Por ello algunas empresas se han visto afectadas no solo por su dependencia directa del suministro desde el país oriental sino también por la de los proveedores que se encuentran dentro de la misma cadena de suministros extendida.

Por otra parte la expansión de la COVID-19 se ha producido de una manera desacoplada entre China y los mercados a los que atiende, por lo que se ha dado la circunstancia de que mientras se abrían sus fábricas se cerraban las de sus clientes en Europa y EEUU así como las vías de distribución logística de sus productos.

En estos momentos nos encontramos con la vuelta de la actividad industrial, con la prioridad de preservar la salud de las plantillas, de una manera gradual y con muchas reservas y precauciones.

Los distintos sectores de actividad se han visto afectados de muy distinta forma. Mientras las industrias relacionadas con la alimentación, sanidad, telecomunicaciones,…, han experimentado incrementos en sus operaciones, otros como automoción, hostelería, bienes de equipo,…, han visto muy mermado su mercado.

Por lo tanto muchas empresas se ven afectadas por la falta de pedidos en un mercado al que todavía falta tiempo, esperemos que el mínimo posible, para que se recupere y vuelva a sus parámetros anteriores a la crisis sanitaria. Parece, en definitiva, que lo más importante en estos momentos es reactivar la economía en general y regenerar el consumo para que la rueda económica vuelva a girar.

Esto hace que los equipos directivos se encuentren en una situación en la que es preciso buscar ese difícil equilibrio entre las inquietudes por la falta de pedidos y no perder de vista la cadena de suministros que habrá que establecer cuando todo vuelva a la “normalidad”. ¿Qué hacer en medio de la amenaza de recesión y con una variedad desconcertante de escenarios de demanda plausibles?

Transformar la Cadena de Suministros del Futuro

Afianzar sus cadenas de suministro y protegerlas contra futuras conmociones desafiará a quienes lideran las compañías a construir un nuevo equilibrio entre eficiencia y confiabilidad.

Con todo lo que venía ocurriendo en el pasado y lo que nos ha descubierto la pandemia parece perentorio preocuparse sobre cómo debería ser la cadena de suministros del futuro más o menos cercano en nuestra compañía.

Esta reflexión debería extenderse no solo al caso comentado de China sino a todo tipo de suministro cuyo origen se encuentre en mercados lejanos.

Por supuesto existirán diferentes niveles de aproximación a este pensamiento dependiendo del grado de exposición de cada empresa al suministro desde tan largas distancias.

El análisis propuesto no supone ningún tipo de idea preconcebida ya que en muchos casos deberemos seguir aprovisionándonos desde los mercados comentados, pero sí debe poder abrir la posibilidad de valorar distintas alternativas o formas de gestionar el nuevo escenario.

Proponemos algunas líneas de actuación que creemos son necesarias para identificar y priorizar las estrategias en las que basar las cadenas de suministro del futuro.

GESTIÓN DE RIESGOS

Articulamos la gestión del riesgo de la cadena de suministros a través de un equipo específico vinculado a la gestión de riesgo de la compañía. Este equipo debería tener un carácter interdisciplinar contando con capacidades de distintas áreas, compras, logística, fabricación, comercial y financiera. Esto es así por la necesidad de evaluar el riesgo desde múltiples puntos de vista teniendo en cuenta a los clientes, proveedores y empresas en nuestro ámbito de actividad.

Su objetivo es actualizar continuamente estimaciones de eventuales impactos por la amenaza o situaciones de riesgo que puedan aparecer y poner en dificultades nuestra cadena de suministros. Con esta información se definirán estrategias de contingencia y resolución para superar las vulnerabilidades y diseñar una cadena de suministros resistente y fiable.

Como resumen éstas serían las características de la función propuesta:

  • Equipos multidisciplinares de Gestión de Riesgos
  • Evaluación de amenazas y signos del mercado que anticipen disrupciones de las operaciones
  • Identificar eventuales escenarios y plantear estrategias en cada caso
  • Priorizar actuaciones en función del impacto potencial
  • Incorporar el proceso como un elemento más dentro de la estructura de gestión establecida en la empresa

 

En los puntos siguientes mostramos algunas prácticas que entendemos necesario abordar en el contexto en el que nos encontramos.

RESILIENCIA

La situación presente obliga a las empresas a adaptarse lo más rápidamente posible al nuevo escenario y a reforzar su posición, en principio defensiva. Debemos tomar decisiones, cuyo efecto se reconocerá a medio-largo plazo, en aspectos como:

  • Estrategia “Make or Buy”. Es el momento de replantearse la estrategia de qué vamos a fabricar internamente y qué vamos a comprar (“Make or Buy”), como elemento de reflexión para consolidar lo que es “core” y todo aquello que puede ser susceptible de ser comprado-subcontratado-eliminado.
  • La red de plantas y almacenes merecen también una especial reflexión tanto desde el punto de vista de mejora de la eficiencia interna como de replanteamientos de eventuales adaptaciones de su configuración, repliegue o reducción de actividad en alguna de sus ubicaciones.
  • De la misma forma será necesario revisar y reevaluar los niveles de stock y su cobertura (Producto terminado; materia prima y componentes; semielaborados) que existen en cada nodo de la red, incluyendo proveedores, para dar respuesta a la situación que se prevé hasta la vuelta a niveles de actividad razonables. Esto puede significar, para determinadas referencias, reducción de inventario y su traslado a ubicaciones más adecuadas o reforzar el stock de seguridad de otros ítems para evitar sobresaltos posteriores.
  • Automatización. Una mayor automatización permitirá eludir la necesidad de adquirir productos en orígenes lejanos. En China con objeto de seguir siendo competitivos, ante el alza de sus costes de mano de obra, están incrementando de forma notable sus niveles de automatización (es el país que más robots está incorporando en sus empresas). Y por otro lado la automatización es un elemento que facilita el distanciamiento entre personas, con lo que se daría respuesta a uno de los retos de prevención de contagio que ha impuesto la aparición de la COVID-19 y que con toda seguridad ha venido para quedarse.
  • I+D. Este es un elemento clave de posicionamiento para evitar la dependencia de ciertos elementos de compra sobre todo en el caso de proveedores únicos, entre otros aspectos obviamente.

 

RED

Nuestra cadena de suministros se ha visto alterada de una manera nunca antes conocida. Por ello, es esencial analizar en profundidad todos los aspectos que tienen que ver con la estructura de proveedores, identificar los puntos débiles y establecer estrategias y planes de contingencia orientados a reforzar la posición actual y futura de nuestro aprovisionamiento.

  • Estructura Niveles de Proveedores. En ocasiones, y dependiendo del grado de profundidad de nuestra estructura de proveedores, es necesario no solo visualizar al proveedor directo sino a los proveedores de segundo nivel y así sucesivamente hasta el nivel que nos sea de interés en virtud de las referencias que consideremos más estratégicos de nuestro acopio. Esto evitará sorpresas ante situaciones que creíamos controladas.
  • Caracterización Proveedores Actuales. Conocer más en profundidad a nuestros proveedores se convierte en una tarea imprescindible y más en la situación en la que nos vemos inmersos. Su caracterización pasa por recopilar información referida a: tipo de suministro y su clasificación desde el punto de vista estratégico, productos adquiridos, importe anual de compra, ubicación y aspectos logísticos asociados, peso de nuestras compras en su negocio, capacidad, flexibilidad así como su situación financiera y perspectivas futuras de negocio.
  • A la vista de los estudios realizados y de otros aspectos como la previsión de escenarios futuros y las familias de compra involucradas podremos llevar a cabo un análisis cualitativo en función de:
    • Criticidad del producto a comprar/subcontratar: producto estándar, coste reducido, coste elevado, nuevos productos, complejidad tecnológica, calidad,…
    • Oferta – demanda: disponibilidad del producto, ubicación geográfica, relación oferta/demanda, grado de madurez del mercado, potencial de negociación de la empresa, nivel de dependencia del proveedor (existencias de tecnologías alternativas, potenciales riesgos por cambio de proveedor,…)

 

Para ello podrían utilizarse distintas herramientas tales como matrices para la identificación y visualización de la criticidad de los productos a comprar/subcontratar, matriz de Kraljic (impacto en los resultados vs riesgo de suministros),…

Todo esto nos permitirá prever uno o varios escenarios futuros y el perfil de proveedores requeridos para dar respuesta a los retos que se plantean así como el nivel de relación que deberíamos establecer con ellos.

  • Búsqueda Proveedores Alternativos. Una de las salidas de la reflexión podría ser la búsqueda, en un entorno cercano, de proveedores alternativos, con objeto de regionalizar el suministro y evitar, en la medida de lo posible, las consecuencias que comporta traer producto desde orígenes lejanos.

 

Esta regionalización no supone la desaparición de las importaciones desde Asia ya que en muchos casos será muy difícil buscar alternativas viables. Sin embargo acercar el aprovisionamiento hacia los países de Europa del este o hacia proveedores locales debería ser una tendencia a valorar.

VISIBILIDAD

El conocimiento de las circunstancias en las que se desarrolla la cadena de suministros puede resultar muy farragoso, cuando no imposible o con poca fiabilidad, si no se soporta en la aplicación de tecnología desde el inicio hasta el final.

  • Digitalización. En ese sentido la digitalización debe figurar como una estrategia fundamental para el conocimiento rápido y fiel de lo que ocurre dentro de la cadena de suministros. Eso significa conocer lo que ocurre dentro de nuestras propias fábricas con el inventario, materia prima y componentes, semielaborado, producto terminado, repuestos así como los elementos logísticos de contención (en qué cantidad y dónde se encuentran). En el caso de los proveedores (fundamentalmente subcontratistas) comporta conocer el producto y elementos de contención que hemos entregado en sus instalaciones y la situación de los pedidos realizados. Siempre que la relación establecida lo permita sería deseable establecer circuitos de visibilidad con otro tipo de proveedores, que favorezcan el conocimiento y la anticipación.
  • Análisis Predictivos. La utilización de herramientas predictivas permite mejorar el pronóstico y la precisión de la planificación. Con ello las empresas pueden equilibrar con mayor precisión y en tiempo real la oferta con la demanda prevista, comparando los datos de capacidad de producción interna con señales de demanda.

 

SIMPLICIDAD

Si cualquier momento es bueno para analizar los procesos asociados a la cadena de suministros buscando la eficiencia en costes, ahora resulta imperativo. Previamente a ello entendemos que revisar las familias de producto puede sernos de gran utilidad con la mirada puesta en la simplicidad, ajuste, eficiencia.

  • Familias de Productos y servicios. Este es un punto clave en la generación posterior de complejidad y costes asociados a la cadena de suministros (así como a otros ámbitos de la empresa). Con el tiempo muchas compañías han ido ofreciendo más variedad de productos y servicios con la idea de mejorar la percepción de los clientes (nuevas funcionalidades, acabados, embalajes, documentación, fechas de entrega cada vez más exigentes,…). ¿Realmente visualizan y valoran ese supuesto incremento de valor? Una revisión detallada, crítica y compartida identificará con toda seguridad claras oportunidades de simplificación y todo lo que ello conlleva.
  • Procesos Ajustados. Los procesos de la cadena de suministros se han ido adaptando a las nuevas necesidades empresariales (crecimientos, cambios de orientación estratégica, diversificación, deslocalización,…). Progresivamente se han ido parcheando los desajustes que se han producido, tanto en los procesos como en los sistemas de gestión, con el sobreesfuerzo de las personas del equipo. Esto ha provocado que las energías se hayan dirigido en mayor medida a sofocar incendios en detrimento de la gestión y del aporte de valor.

 

Por todo ello es necesaria una revisión y ajuste de los procesos, con criterios de eliminación de todas aquellas actividades o tareas que no aportan valor. La simplificación, como criterio de diseño, y la tecnología () se convierte en elementos indispensables para la transformación.

En definitiva la situación actual nos obliga, si no lo habíamos hecho antes, a repensar de manera urgente nuestra cadena de suministros. Para ello nos ayudará una eficaz gestión de riesgos que active diversas estrategias entre las que se incluirá la consideración de regionalizar determinados aprovisionamientos, la incorporación de tecnología de gestión y predicción así como el ajuste de los procesos para potenciar las actividades que aporten valor. Todo ello sin olvidar la respuesta a los retos que nos plantea el cuidado del medioambiente y las nuevas formas de trabajar implantadas para dar respuesta al distanciamiento social, impuesto por la pandemia actual pero que cambiarán, con toda seguridad, las formas de relacionarse en el futuro.

 

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Derecho digital_LKSNextLEgal

Asistencia COVID-19, aspectos de derecho digital

Se viene repitiendo hasta la saciedad que las nuevas tecnologías ofrecen infinidad de posibilidades y, habida cuenta de ello, desde diversas estancias se está impulsando el uso de las mismas como herramienta de ayuda para las autoridades en la gestión de la crisis sanitaria derivada del Covid-19.

Seguidamente destacamos las principales iniciativas:

Unión Europea

En fecha 8 de abril la Comisión Europea adoptó una recomendación (Recomendación (UE) 2020/518 de 8 de abril de 2020, relativa a un conjunto de instrumentos comunes de la Unión para la utilización de la tecnología y los datos a fin de combatir y superar la crisis de la COVID-19, en particular por lo que respecta a las aplicaciones móviles y a la utilización de datos de movilidad anonimizados), por la que propone, entre otros, un enfoque común paneuropeo para abordar el uso de las aplicaciones móviles en la lucha contra el Covid-19.

A dicha recomendación le siguió una guía elaborada por la propia Comisión y un documento (Common EU Toolbox) sobre el enfoque de la UE sobre las aplicaciones de rastreo de contactos (contact tracing), emitido por una comisión compuesta por las autoridades de los Estados miembros responsables de cuestiones relativas a la salud.

Asimismo, el citado Common EU Toolbax hace eco de otras aplicaciones que se están desarrollando tanto a nivel global, como europea:

  • Organización Mundial de la Salud, está trabajando en el desarrollo de una aplicación, al margen del servicio de mensajería por Whatsapp que lanzó en marzo.
  • Google y Apple están colaborando junto a instituciones europeas en una tecnología de contact tracing.
  • PEPP-PT un consorcio compuesto por diversas compañías que apoya el desarrollo de iniciativas nacionales que persiguen un enfoque de preservación de la privacidad.

 

España

Mediante la Orden SND/297/2020, de 27 de marzo, el Ministerio de Sanidad encomendó a la Secretaría de Estado de Digitalización e Inteligencia Artificial, del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, el desarrollo de (i) una aplicación informática, (ii) un asistente conversacional/chatbot, y (iii) una web informativa.

Si bien nos centraremos en la aplicación informática, en el siguiente link se puede acceder a la web informativa habilitada por el gobierno central en colaboración con las comunidades autónomas.

La aplicación informática, bautizada bajo la denominación ASISTENCIACOVID19, (para más información sobre las funcionalidades de la aplicación consulte nuestro anterior tweet aquí) ha sido desarrollada por diversos autores y colaboradores. Tal y como lo exige la Ley de Régimen Jurídico del Sector Público, el Convenio suscrito por la Secretaria General de Administración Digital, por delegación de la Secretaría de Estado de Digitalización e Inteligencia Artificial con los citados autores, fue publicado mediante Resolución de 30 de abril de 2020, de la Secretaría General de Administración Digital.

Comunidad Autónoma del País Vasco y Comunidad Foral de Navarra

Como ya hemos señalado anteriormente, sin perjuicio de la aplicación estatal ASISTENCIACOVID19, diversas comunidades autónomas han desarrollado o están en proceso de ello, entre ellas la Comunidad Foral de Navarra (CoronaTest Navarra ) y la Comunidad Autónoma del País Vasco (COVID-10.eus ), en este último caso, se ofrece incluso un servicio de chatbot. Tanto la aplicación estatal como las autonómicas se encuentran disponibles en Google Play y Appstore.

Al margen de las iniciativas aquí expuestas, las empresas están en procesos de desarrollo de sus propias aplicaciones, bien sea en colaboración con gobiernos y autoridad públicas, bien sea de manera individual y privada.

 

 

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Novedades fiscales_LKSNextLegal

Implicaciones fiscales COVID-19 (VIII)

Continuamos esta vez con las novedades fiscales en torno al COVID-19 relacionadas con los Territorios Históricos de Álava y Gipuzkoa.

En el caso de Álava, destacamos las siguientes medidas contenidas en el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 6/2020, del Consejo de Gobierno Foral de 12 de mayo. Aprobar la adopción de nuevas medidas tributarias relacionadas con el COVID-19:

  • Se retrasa la entrada en vigor de la regulación asociada a las notificaciones y comunicaciones por medios electrónicos al 1 de septiembre de 2020. Su entrada en vigor estaba prevista para el 1 de junio de 2020.

 

  • Las obligaciones relacionadas con el SII y demás obligaciones similares de información periódica deberán estar al día con fecha de 30 de junio.

 

  • Se regula el régimen fiscal por la disponibilidad de derechos consolidados de la previsión social complementaria con motivo de la pandemia del COVID-19, siempre que el contribuyente esté en alguno de los supuestos regulados. Además, es preciso tener en cuenta que el importe de los derechos consolidados no puede superar la cantidad de 6.000 euros y que la cantidad percibida se integrará en la base imponible general del IRPF al 60%.

 

  • Se amplían ciertos plazos en relación al IRPF como, por ejemplo, para la materialización de las cantidades depositadas en cuentas destinadas a la adquisición de vivienda habitual o para la adquisición de vivienda habitual en construcción, cuando dicho plazo venciera en el 2020.

 

  • También en relación al Impuesto sobre Sociedades se amplían ciertos plazos cuyo vencimiento se produzca en el 2020, como pueden ser los vinculados a la libertad de amortización y amortización acelerada para elementos del inmovilizado en construcción o para la reinversión de beneficios extraordinarios, entre otros.

 

Gipuzkoa, por su parte, ha publicado el Decreto Foral-Norma 2/2020, de 5 de mayo, sobre medidas complementarias de carácter tributario como consecuencia de la crisis sanitaria del Covid-19 cuyas principales novedades son las siguientes:

  • En relación al concepto de vivienda habitual en el IRPF, se amplían ciertos plazos cuando los mismos venzan durante todo o parte de 2020, en función de los casos, además de los supuestos citados en Álava, también relacionados con la reinversión en los supuestos de transmisión de la vivienda habitual con posterioridad a la adquisición de la nueva o la ocupación efectiva y permanente de la vivienda habitual.

 

  • En relación al Impuesto sobre Sociedades, se modifican ciertos plazos en relación a la libertad de amortización y amortización acelerada, la reinversión de beneficios extraordinarios, o las deducciones por participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica y por creación de empleo, entre otros.

 

Seguiremos informándoos de las novedades fiscales.

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Implicaciones fiscales COVID-19 (VII)

En el post anterior os anticipamos que el Decreto Foral Normativo 3/2020, de 28 de abril, de medidas tributarias extraordinarias complementarias derivadas de la emergencia sanitaria COVID-19 de Bizkaia recogía, además de aspectos relevantes de cara a la Campaña del Impuesto sobre Sociedades, otras medidas de índole fiscal. A continuación os las contamos.

  • En relación a los Fondos europeos para el impulso de la innovación, se posibilita que el periodo máximo de carencia sea de 2 años (y no 1), para préstamos que hayan sido concedidos entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2020.

 

Además, se amplía a 2 años el plazo máximo desde el desembolso de la aportación por parte de sus partícipes para que los Fondos europeos para el impulso de la innovación, para el impulso de la financiación de la actividad económica y para el impulso de la capitalización productiva, destinen los fondos que capten a la concesión de préstamos, o al desembolso de las aportaciones al capital o a los fondos propios de las entidades participadas, a la adquisición de activos no corrientes y a su arrendamiento, según corresponda, cuando dicho plazo máximo venza en 2020.

  • En relación al concepto de vivienda habitual en el IRPF, se amplían ciertos plazos cuando los mismos venzan en el 2020:

 

  • Para la materialización de las cantidades depositadas en cuentas vivienda, pasando de 6 a 7 años el plazo para proceder a la inversión.

 

  • Para la ejecución de las obras de construcción de la vivienda o entrega de cantidades a cuenta al promotor de aquélla, pasando de 4 a 5 años.

 

  • Para la reinversión en los supuestos de transmisión de la vivienda habitual con posterioridad a la adquisición de la nueva, pasando de 2 a 3 años.

 

  • En relación al Impuesto sobre Sociedades, destacamos lo vinculado a la reinversión de beneficios extraordinarios en la medida en que se concede un año adicional para materializar las reinversiones que dan derecho a no integrar las rentas obtenidas en una transmisión previa, cuando dicho plazo venza en el 2020.

 

Asimismo, se amplía en 6 meses el plazo de tres meses para reinvertir el importe generado por la venta de un elemento patrimonial cuya adquisición hubiese servido para consolidar el derecho a aplicar la mencionada no integración de rentas, en el supuesto de que dicha venta se hubiera realizado antes del total cumplimiento del periodo de mantenimiento obligatorio, cuando el plazo finalice entre el 16 de marzo y el 31 de diciembre de 2020.

  • En relación a la deducción por participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica del artículo 64.bis de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia, se amplían los plazos existentes para poder formalizar nuevos contratos de financiación.

 

También se autoriza la modificación de los contratos ya suscritos para reajustar los calendarios de pagos y de gastos e inversiones, además de que se posibilita, con carácter excepcional, la subrogación de unos financiadores por otros, dentro de los nueve primeros meses del ejercicio.

  • En el ITPAJD, se amplía en seis meses el plazo para la presentación de la documentación justificativa de que la vivienda cumple los requisitos para ser considerada vivienda habitual de la persona adquirente.

 

Pero no son las únicas novedades en este Territorio Histórico, ya que el pasado 6 de mayo se publicó el Decreto Foral Normativo 4/2020, de 5 de mayo, de medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivación económica tras la emergencia sanitaria COVID-19.

Si bien en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades se regula la deducción incrementada por creación de empleo y la deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas o medianas empresas, destacamos la deducción extraordinaria de la cuota efectiva del Impuesto sobre Sociedades del período impositivo 2019 cuyas principales características os resumimos a continuación:

  • Es aplicable por todos los contribuyentes, con independencia de su tamaño, y su importe es de hasta el 60% de la cuota efectiva del ejercicio 2019, con carácter previo a las deducciones de las retenciones e ingresos a cuenta.

 

  • Son varios los requisitos exigidos para hacer uso de dicha deducción:

 

  • En 2019 llevar a cabo explotación económica y no ser sociedad patrimonial.
  • No tributar en régimen de consolidación fiscal.
  • Que el volumen de operaciones del primer semestre de 2020 sea como mínimo un 25% inferior al del primer semestre de 2019.
  • Que se haya obtenido un resultado positivo en 2019 y que el resultado contable del primer semestre de 2020 se inferior como mínimo en un 50% al del primer semestre de 2019.
  • Que en 2020 y 2021 no se distribuyan beneficios ni reservas, ni se acuerde la reducción de fondos propios con entrega de bienes o derecho a los socios.

 

  • Asimismo, se establecen varios destinos para el importe de la deducción extraordinaria, debiendo realizarse dentro del ejercicio 2020:

 

  • Compensación de la BIN del ejercicio 2020.
  • Adquisición de activos no corrientes nuevos.
  • Realización de actividades de I+D+i.
  • Participación en proyectos de I+D+i.
  • Creación de empleo.
  • Realización de inversiones en microempresas, pequeñas o medianas empresas.

 

Por último, nos parece interesante mencionar que en el ámbito del IRPF se regulan las siguientes deducciones:

  • Deducción por obras de renovación de la vivienda habitual.
  • Deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas o medianas empresas.
  • Deducción para el impulso de la digitalización del comercio local.

 

Desde LKS Next LEGAL nos gusta mantenerte informado de todas las novedades fiscales que consideramos son de tu interés. No obstante, si tienes alguna duda o quieres que tratemos cualquier otro asuntocontacta con nosotros. Estamos encantados de atenderte.

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COVID-19: Efectos en el cumplimiento de los contratos civiles y mercantiles y las medidas en el ámbito concursal

La pandemia del COVID-19 ha interrumpido inesperadamente el tráfico económico y sus efectos son difíciles de prever en la actividad de las empresas. En este contexto, es posible que las empresas sean incapaces de cumplir compromisos previamente acordados o se vean obligados a modularlos.

La legislación española dispone de mecanismos en el ámbito de obligaciones y contratos para solventar las diversas situaciones que puedan darse pero sin perder de vista la particularidad de cada contrato.

Asimismo, debe hacerse una mención especial a las medidas urgentes adoptadas por el Gobierno (RD 463/2020, de 14 de marzo, junto con RD 465/2020, de 17 de marzo y  RD-L 8/2020, de 17 de marzo y el Real Decreto-ley 16/2020, de 28 de abril) con incidencia en los contratos civiles y mercantiles (principalmente arrendamiento de inmuebles para uso distinto de vivienda) y en el ámbito de las insolvencias.

En suma, la pandemia provocada por el COVID-19 ha traído consigo una gran incertidumbre económica y jurídica, cuyos efectos solo son mitigables a través de decisiones urgentes y concretas que pueden ser distintas en función del tipo de contrato afectado. Se trata de un contexto de análisis especialmente complicado donde es difícil prever todas las respuestas pero sí conviene asesorarse legalmente para plantear y analizar las decisiones a adoptar y, que las mismas  se ajusten a la cambiante normativa que se sucede en estos tiempos.

Por otro lado, es previsible que la actual coyuntura económica tenga como consecuencia el incremento de situaciones de insolvencia por las referidas medidas urgentes del Gobierno van encaminadas a paliar estas previsibles situaciones posibilitando modulaciones a la legislación en vigor. Según datos recientes del Ministerio de Justicia, los concursos de acreedores van a aumentar un 246% este año y un 619% en el ejercicio 2021. Conviene por tanto conocer la nueva realidad concursal.

Por todo ello te convocamos el próximo día 20 de mayo a un WEBINAR a las 12:00 horas donde hablaremos de:

Efectos en los contratos civiles y mercantiles 

  • Fuerza mayor
  • Rebus sic stantibus
  • Contratos de arrendamiento de local para uso distinto de vivienda
  • Contratos de prestación de servicios
  • Contratos de compraventa
  • Contratos de obra
  • Contratos de suministro

 

Contaremos para todo ello con la participación de:

  • Dña. Marta Dorronsoro Fernández de Viana, Socia sénior del área de mercantil general
  • Iñaki Ruiz de Azúa de Andrés, Abogado sénior del área de mercantil contencioso

 

Medidas en el ámbito concursal

  • Régimen especial de la solicitud de declaración de concurso de acreedores
  • Acuerdos de refinanciación, financiaciones por las personas o sociedades relacionadas con el deudor y acuerdos extrajudiciales de pago
  • Modificación del convenio concursal ya aprobado
  • Novedades en la fase de liquidación del concurso. Suspensión de la causa de disolución de las sociedades por pérdidas
  • Medidas de agilización del procedimiento concursal

 

Contaremos para ello con :

D.José Ángel Rubio Gaspar. Socio responsable del área de mercantil contencioso.

Si lo consideras de interés, no dudes en inscribirte en el siguiente formulario:

INSCRIPCIONES AQUÍ
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Medidas laborales contra el Covid-19 (VII. Parte)

El pasado, 22 de abril de 2020 se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo.

Este Real Decreto-ley recoge numerosas medidas en las que en el plano laboral debemos destacar las siguientes:

  • Se prorroga por 3 meses la preferencia del trabajo a distancia y el derecho de adaptación del horario y reducción de jornada.

 

  • Se amplía la protección por desempleo a las extinciones de contratos en periodo de prueba durante el estado de alarma: Se econtrarán en situación legal de desempleo las personas trabajadoras que
    • Cuyos contratos han sido extinguidos por la empresa durante el periodo de prueba desde el 9 de marzo o,
    • Que hubieran resuelto voluntariamente su última relación laboral desde el 1 de marzo por tener una oferta laboral en firme que no ha llegado a materializarse como consecuencia del COVID-19.

 

  • Posibilidad de existencia de fuerza mayor parcial en empresas de actividades esenciales.

 

  • Nueva infracción muy grave y sanción específica para solicitudes fraudulentas de ERTE: Se modifica la Ley de Infracciones y Sanciones en el Orden Social para:
    • Tipificar como infracción muy grave,la presentación de solicitudes que contengan falsedades e incorrecciones en los datos facilitados. En ese caso se responsabiliza a la empresa directamente en la devolución de las prestaciones indebidamente percibidas por sus trabajadores y trabajadoras.
    • La persona trabajadora conservará el derecho al salario correspondiente al periodo de regulación de empleo inicialmente autorizado, descontadas las cantidades que hubiera percibido en concepto de prestación por desempleo.

 

  • Protección por desempleo de fijos-discontinuos y trabajadores fijos y periódicos repetidos en fechas ciertas: Se amplía la cobertura por desempleo, a aquellas personas trabajadoras que no hayan podido reincorporarse a su actividad en las fechas previstas, como consecuencia del COVID-19.

 

  • Posibilidad de prórroga la duración de los contratos predoctorales para el personal investigados en formación: Se incluye la posibilidad de que lasentidades que formen parte del Sistema Español de Ciencia, Tecnología e Investigación prorroguen los contratos predoctorales que finalicen desde el 2 de abril de 2020cuando se encuentren dentro de los últimos 12 meses del contrato,  en las condiciones de la disposición adicional 14ª del RDL.

 

  • Medidas en relación con el aplazamiento de deudas con la Seguridad Social de empresas y autónomos:
    • Se simplifica el procedimiento de resolución de aplazamiento, concediéndose mediante una única resolución, con independencia del número de mensualidades comprendidas.
    • Se fija el plazo de amortización y el pago escalonado de la deuda de forma que se hará mediante pagos mensuales y en un plazo de 4 meses por cada mensualidad solicitada, sin exceder de 12 mensualidades.
    • La solicitud de aplazamiento determina la suspensión del procedimiento recaudatorio de las deudas afectadas y que el deudor sea considerado al corriente de sus obligaciones con la Seguridad Social hasta que se dicte dicha resolución.
    • El aplazamiento es incompatible con la moratoria de cotizaciones sociales a empresas y autónomos, considerándose no presentadas las solicitudes de aplazamiento por periodos respecto de los que también se haya solicitado y concedido la referida moratoria.
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Implicaciones fiscales Covid-19 (VI)

Tras las “vacaciones” de Semana Santa y con la Campaña del IRPF empezada o a punto de empezar, los contribuyentes y quienes nos dedicamos al mundo de la fiscalidad teníamos la mira puesta en la Campaña del Impuesto sobre Sociedades. Y no ha tardado en hacerse notar.

Gipuzkoa informó ayer en su web que dada la situación excepcional creada por el COVID19, se prevé establecer diferentes períodos para las entidades obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades:

  • Para las micro, pequeñas y medianas empresas, entidades parcialmente exentas, entidades acogidas a la Norma Foral 3/2004 y las sociedades patrimoniales, se establece un plazo de presentación desde el 1 al 25 de septiembre de 2020, siendo el plazo para el ingreso el 26 de septiembre de 2020. Todo ello sin perjuicio de que estas entidades puedan optar por presentar su declaración en el plazo que se indica en el punto siguiente, en cuyo caso la fecha para el ingreso será el 27 de julio.

 

  • Para el resto de entidades no comprendidas en el punto anterior, no se modifica ni el plazo de presentación ni el pago del mismo. Es decir, plazo de presentación desde el 1 hasta el 27 de julio de 2020, y plazo de ingreso, en su caso, 28 de julio de 2020.

 

Mientras que Bizkaia lo ha hecho de forma algo diferente mediante la publicación del Decreto Foral Normativo 3/2020, de 28 de abril, de medidas tributarias extraordinarias complementarias derivadas de la emergencia sanitaria COVID-19 en virtud del cual se amplía el período voluntario de presentación de la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades para las microempresas y para las pequeñas empresas que aprueben sus cuentas anuales en un plazo posterior a los 6 meses siguientes a la finalización del período impositivo, como consecuencia de lo dispuesto en el artículo 40 del Real Decreto Ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19, hasta el día 25 del mes siguiente a aquél en el que aprueben sus cuentas.

Dicho Decreto Foral Normativo 3/2020 recoge más medidas de índole fiscal que esperemos sean de vuestro interés en el próximo post. Quizá para entonces también tengamos novedades de Álava.

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Las Juntas y Asambleas de 2020 con el Covid-19. Las Cuentas Anuales bajo la visión legal y de auditoría

El confinamiento y la necesidad de distancia entre las personas, han llevado a posponer en muchos casos la celebración de Juntas y Asambleas Generales de empresas y organizaciones de todo tipo que cuentan con un alto número de socios y socias con derecho de participación y voto.

Se han publicado además distintas normativas en relación a cómo deben celebrarse las Juntas y Asambleas Generales con todas las garantías legales.

Ante esa situación surgen dudas en cuanto a la fecha de realización y la forma de su celebración, ¿antes del verano o después? ¿presencial, virtual, o mixto? ¿Validez de los acuerdos? ¿Estamos cumpliendo con las obligaciones ante los Registros y los estándares de diligencia como administradores?

Dentro de las Juntas y Asambleas anuales sin duda un aspecto destacable es el de las cuentas anuales. ¿Cuáles son las fechas límites para formular, aprobar, auditar y depositar las cuentas? ¿Si formulo ahora las cuentas me condiciona la fecha límite para celebrar la Junta/Asamblea? ¿Cómo nos van a afectar los hechos posteriores al cierre en el informe de auditoría?

Para aclarar estas dudas y otras muchas os convocamos al próximo webinar del día 30 de abril a las 12:00 horas.

Contaremos como ponentes a:

  • Jon Lacunza: Socio Director del área Societaria de LKS Next LEGAL
  • Pedro Maria Jauregui: Socio de LKS AUDITORES

 

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