Implicaciones fiscales_IX_LKSNextLegal

Implicaciones fiscales COVID-19 (IX)

A pesar de que el Estado de Alarma haya finalizado, vemos cómo sigue habiendo novedades fiscales en torno al COVID-19, centrándonos en este caso en las que tienen relación con el Impuesto sobre Sociedades.

En el caso de Gipuzkoa a través del Decreto Foral-Norma 5/2020, de 26 de mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivación económica tras la emergencia sanitaria del Covid-19.

  • Se flexibilizan y amplían los parámetros de la reserva especial para la nivelación de beneficios.

 

  • Se regulan las siguientes deducciones, con ciertas especialidades en algunas de ellas:
    • Deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas y medianas empresas.
    • Participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica desarrollados por microempresas o pequeñas empresas.
    • Deducción incrementada por creación de empleo.

 

  • Se establece la exoneración de realizar el pago fraccionado en 2020 a quienes cumplan los siguientes requisitos:
    • Que el volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del año 2020 sea inferior al 25% del volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del año 2019.
    • Que no se trate de sociedades patrimoniales.
    • Que no tributen en el régimen especial de consolidación fiscal.

 

  • Se regula una amortización acelerada extraordinaria para elementos del inmovilizado material nuevos (excluidos edificios y ciertos vehículos) adquiridos entre el 27 de mayo y el 31 de diciembre de 2020 en virtud de la cual podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortización máximo previsto.

 

En Bizkaia, es el Decreto Foral Normativo 7/2020, de 16 de junio, de medidas tributarias de reajuste en el Impuesto sobre Sociedades, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia relacionadas con la COVID-19 quien regula las siguientes novedades:

 

  • No resultarán obligados a realizar el pago fraccionado los contribuyentes que cumplan los siguientes requisitos:
    • Que, en el ejercicio 2019, realicen una explotación económica y no tengan la consideración de sociedad patrimonial.
    • Que no tributen en el régimen especial de consolidación fiscal.
    • Que su volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del año 2020 sea, como mínimo, un 25% inferior al volumen de operaciones del primer semestre del año 2019.

 

  • Los contribuyentes del IS que hayan aprobado sus cuentas anuales en un plazo posterior al de los 6 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo al que correspondan, como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 40 y 41 del Real Decreto-Ley 8/2020, y no se acojan efectivamente al plazo voluntario extraordinario de presentación de la autoliquidación del IS, la presentarán en el plazo previsto con carácter general.

 

Si a la finalización del plazo voluntario de presentación de la autoliquidación las cuentas anuales no hubieran sido aprobadas por el órgano correspondiente, los contribuyentes realizarán la autoliquidación con las cuentas anuales disponibles, entendiéndose por tales, en el caso de contribuyentes distintos de sociedades anónimas cotizadas, las cuentas anuales auditadas o, en su defecto, las cuentas anuales formuladas por el órgano correspondiente, o a falta de estas últimas, la contabilidad disponible llevada de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rijan.

Una vez aprobadas las cuentas, presentarán una autoliquidación complementaria en un plazo máximo que se extiende hasta el 25 de noviembre de 2020.

Pero también las novedades introducidas en Álava a través del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 7/2020, del Consejo de Gobierno Foral de 2 de junio. Aprobar medidas urgentes relacionadas con la COVID-19 y que afectan al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

  • Se modifica el plazo de presentación e ingreso de las autoliquidaciones del IS y del IRNR con establecimiento permanente que pasa a ser desde 1 de julio hasta el 25 de septiembre de 2020 para microempresas y pequeñas empresas, sociedades patrimoniales, entidades parcialmente exentas y entidades sin fines lucrativos.

 

  • En el periodo impositivo 2019 se permite la compensación de bases imponibles negativas sin limitación para las microempresas, pequeñas y medianas empresas, siempre que no consoliden fiscalmente.

 

  • Se establece la exoneración de realizar el pago fraccionado en 2020 a los contribuyentes cuyo volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del año 2020 sea, como mínimo, un 25% inferior al volumen de operaciones del primer semestre del año 2019, siempre que no consoliden fiscalmente y no sean sociedades patrimoniales.

 

  • Se regulan las siguientes deducciones, con ciertas especialidades en algunas de ellas:
    • Deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas y medianas empresas.
    • Deducción por adquisición de materiales de limpieza, desinfección y otros elementos para garantizar la seguridad sanitaria.
    • Deducción incrementada por creación de empleo.

 

  • Se regula una amortización acelerada extraordinaria para elementos del inmovilizado material nuevos (excluidos edificios y ciertos vehículos) adquiridos entre el 8 de junio y el 31 de diciembre de 2020 en virtud de la cual podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortización máximo previsto.

 

Desde LKS Next LEGAL nos gusta mantenerte informado de todas las novedades fiscales que consideramos son de tu interés. No obstante, si tienes alguna duda o quieres que tratemos cualquier otro asuntocontacta con nosotros. Estamos encantados de atenderte.

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Deducibilidad IVA LKS Next Legal

No deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades del IVA soportado en otros países

La Dirección General de Tributos en su reciente consulta vinculante de 13 de diciembre de 2019 (V3417-19) se pronuncia acerca de la deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades del IVA soportado en otro país de la Unión Europea, Francia en el supuesto concreto.

La sociedad consultante plantea un supuesto en el que contabiliza en 2016 una factura recibida de un proveedor francés con el correspondiente IVA francés, ya que el mismo no está dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios de su país. Dicha factura se contabiliza desglosando el correspondiente IVA con la intención de solicitar la devolución mediante el modelo 360. No obstante, una vez transcurrido el plazo de presentación de dicha solicitud de devolución, que acaba el 30/09/2017, no se procede a la presentación de la misma.

La duda que plantea la sociedad consultante es si el importe de IVA puede considerarse deducible en la declaración del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2017, a lo que la DGT responde negativamente por considerar que en la medida en que la entidad pudo haber solicitado su devolución mediante el procedimiento legalmente previsto, el registro contable del gasto en el ejercicio 2017 por no haber solicitado tal devolución es una liberalidad y, como tal, no puede tener la consideración de fiscalmente deducible.

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Coche empresa_fiscalidad_ThinkUpLKS

Todo lo que tienes que saber sobre la fiscalidad de los coches de empresa

Aprovechando que se acerca fin de año y que la planificación fiscal de 2019 estará encima de las mesas de muchas empresas, hemos considerado oportuno tratar la fiscalidad asociada a los coches de empresa.

No queremos ahondar en los vehículos industriales o rotulados tipo furgonetas, sino en los vehículos automóviles de turismos que normalmente se pueden usar indistintamente para fines profesionales como particulares o privados.

Así, desde el punto de vista del IRPF, debemos ser conscientes que la normativa, tanto foral como estatal, recoge como rendimiento de trabajo en especie la utilización o entrega de vehículos automóviles. Y en función de cuál sea la fórmula empleada, la valoración de dicho rendimiento es distinta.

En cuanto al Impuesto sobre Sociedades se refiere, sí hay diferencias entre normativas forales y la estatal. Centrándonos en las que afectan a la Comunidad Autónoma Vasca, se permite la consideración de gasto fiscalmente deducible al 50% con ciertos límites, si bien dicho porcentaje se eleva al 100% (también con límites) en caso de que se pruebe la afectación exclusiva al desarrollo de una actividad económica o cuando se haya imputado el rendimiento de trabajo en especie que proceda.

Por último, nos queda hablar del IVA; la jurisprudencia ha dejado claro que la deducción superior o inferior al 50% depende de la prueba del “grado efectivo de utilización de los bienes en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional”. Y con toda lógica, cuando se pretende una deducción superior al 50%, su acreditación le corresponde al empresario o profesional que la pretenda.

El Tribunal Supremo ha sentenciado que para acreditar un grado de afectación superior al que se presume por normativa deben elaborarse dosieres y partes de trabajo (con sus consiguientes soportes documentales) que acrediten el uso efectivo, para lo cual se deben tener en cuenta elementos como el kilometraje, recibos de hotel, peajes, gasolina consumida, contratos realizados o servicios prestados.

Al hilo del planteamiento de un conflicto colectivo, el Tribunal Superior de Justicia de Asturias determina que la instalación de un sistema GPS en los vehículos de empresa usados por sus técnicos con el fin de hacer un seguimiento de la actividad laboral desarrollada es válida siempre que se limite a la franja horaria en la que precisamente se desempeñan las funciones.

En definitiva, compartimos como buena idea la de instalar sistemas GPS para demostrar la afectación de los vehículos, aunque también se podrían usar partes de trabajo, sistemas de control de su uso o cualquier otro elemento probatorio que permita tal acreditación.

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Nuevo modelo_operacionesvinculadas_ThinkUpLKS

Te presentamos el nuevo modelo para declarar las operaciones vinculadas

Como todos sabíamos, el modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades que se ha venido presentado hasta ahora en Territorios Forales incorporaba la obligación de declarar las operaciones con entidades vinculadas incluyendo, entre otra información, datos sobre la propia entidad con la que se había llevado la operación, el tipo de operación de que se tratara, el importe y el método de valoración.

Pues bien, dicha obligación desaparece a la hora de presentar el modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2017. Pero no penséis que desaparece para siempre, sino que las Administraciones Tributarias Forales han optado por establecer dicha obligación a través de un nuevo modelo; en el caso de Bizkaia es el modelo 232 y suponemos que será el mismo en el caso de Gipuzkoa y Álava, si bien están pendientes de publicarse en los Boletines Oficiales de dichos Territorios Históricos.

Así, con fecha 20 de junio de 2018 se ha publicado en el Boletín Oficial de Bizkaia la Orden Foral 1047/2018, de 12 de junio en virtud de la cual se aprueba el nuevo modelo 232. Como la propia Exposición de Motivos indica, la finalidad de este modelo es doble:

  • Incluir esta información en una declaración informativa que únicamente tendrán que cumplimentar aquellas entidades que estén obligadas a informar de las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas.

 

  • Reducir las cargas fiscales indirectas asociadas a la presentación del modelo 200 relativo al Impuesto sobre Sociedades. Unido a ello, se establece que el plazo de presentación del modelo 232 sea en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar, es decir, en torno a cuatro meses después de la presentación de la autoliquidación.

 

Además, se ha optado por trasladar la información relativa a operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, que tradicionalmente también se ha incluido en el modelo 200, a la nueva declaración informativa.

Tan pronto como Gipuzkoa y Álava publiquen sus nuevos modelos os informaremos de ello, si bien podemos apuntarnos en las agendas una nueva obligación en el mes de noviembre (en el caso de sociedades con cierre fiscal equivalente al año natural).

Desde LKS Abogados queremos que estés al día de toda la actualidad. Por eso, seguiremos informándote de todas las novedades a través de nuestro blog. Y, recuerda, que si quieres que tratemos otros temas que te interesen no dudes en proponérnoslos a través de nuestra página de sugerencias. Estaremos encantados de facilitarte toda la información que necesites.

 

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Modelo 231 país por país Think Up LKS

Información país por país: Modelo 231

Se han introducido modificaciones sustanciales en el Impuesto sobre Sociedades en relación con las operaciones realizadas entre personas y entidades vinculadas, adaptándose al Plan de acción «BEPS», esto es, el Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.

Así, se ha regulado la obligación de presentar la información país por país en las Normas Forales del Impuesto sobre Sociedades de los tres Territorios Históricos con el objetivo principal de proporcionar la información necesaria para la realización de análisis de riesgo de las operaciones vinculadas.

Con carácter general deberán aportar la información país por país (modelo 231) las entidades residentes en territorio español que tengan la condición de dominantes de un grupo -y no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente-, cuando el volumen de operaciones del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo, sea igual o exceda de 750 millones de euros.

Esta obligación es exigible para periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016, por lo que la campaña del Impuesto sobre Sociedades que empiece próximamente marcará un antes y un después en lo que se refiere a información internacional.

Aunque en Álava aún no se ha publicado el modelo, tanto Gipuzkoa como Bizkaia más recientemente sí lo han hecho, y en ambos casos en términos similares.

Un ejemplo de más del control que las administraciones tributarias quieren ejercer sobre los contribuyentes.

Seguiremos informándoos de las novedades. Y si quieres que profundicemos sobre algún tema ponte en contacto con nosotros en nuestro apartado de sugerencias.

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Medidas_competitividad_empresas_Think Up_LKS

Medidas para aumentar la competitividad económica

LKS en su afán por tratar de dar el mejor servicio a sus clientes quiere informarle de los cambios que se han introducido en el impuesto sobre sociedades: Las entidades con ingresos inferiores a 50.000 euros anuales no deberán declarar por el impuesto sobre sociedades. Esta medida beneficiará a asociaciones de vecinos, entes de carácter municipal y pequeños clubes de fútbol, que habitualmente cuentan con recursos limitados.

Para beneficiarse de esta disposición será necesario que las entidades cumplan estos tres requisitos:

  1. Los ingresos totales no pueden superar los 50.000 euros anuales.
  2. Los ingresos correspondientes a rentas no exentas no pueden superar los 2.000 euros anuales.
  3. Las rentas no exentas que obtengan deben estar sometidas a retención. (Excepto las que estén sujetas a la ley sobre entidades sin ánimo de lucro o sean partidos políticos).

Incrementar la competitividad económica

Para las empresas que sí deben de declarar por el impuesto sobre sociedades, es importante tener en cuenta las siguientes modificaciones:

Se ha reducido el tipo de gravamen general, del 30 al 25 por ciento.

Se han simplificado las tablas de amortización

Se han racionalizado las normas aplicables a las operaciones vinculadas

Se ha aplicado un régimen de exención generalizado en las rentas procedentes de participaciones significativas. (Esta última modificación tiene el objetivo de favorecer la competitividad y la internacionalización de las empresas españolas).

Medidas para aumentar la recaudación

Para paliar la menor recaudación de estos años por el impuesto de Sociedades se han aprobado una serie de medidas que tratan de ampliar la base imponible del Impuesto:

Se ha extendido la no deducibilidad del deterioro de valor a todos los elementos patrimoniales del inmovilizado empresarial

-Se han limitado las deducciones de gastos financieros y se han eliminado determinadas deducciones.

Sociedades civiles con objeto mercantil

Respecto a los contribuyentes, las sociedades civiles que tienen objeto mercantil se incorporan al impuesto sobre sociedades. Hasta la aprobación de esta Ley, estas tributaban como contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a través del régimen de atribución de rentas.

Dicha norma incorpora un régimen transitorio en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que regula la traslación de este tipo de entidades como contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a contribuyentes de este Impuesto.

Confiamos en que estas modificaciones del impuesto sobre sociedades le hayan resultado de utilidad. Si necesita cualquier aclaración no dude en consultarnos.

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