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¿Cómo nos afectará el BREXIT?

Todos hemos oído hablar del Brexit y la salida de Reino Unido de la Unión Europea. Ahora bien, ¿qué repercusiones tiene en el ámbito fiscal-aduanero?

La AEAT ha publicado en su web un espacio dedicado especialmente a ello en el que, entre otras cosas, aclara ciertas dudas. Vamos con algunas de ellas.

El hecho de que Reino Unido deje de formar parte de la Unión Europea supondrá que los flujos de mercancías entre España y ese país dejen de tratarse como operaciones intracomunitarias para pasar a estar sujetos a formalidades aduaneras como si el país interviniente en la operación fuera, por ejemplo, China. Es decir, centrándonos en el IVA, se dejarán de llevar a cabo entregas intracomunitarias de bienes (exentas), para realizar exportaciones (también exentas -por aplicación de otro artículo de la Ley del IVA-, aunque con mayores requisitos o trámites). Al mismo tiempo y hablando de compras, se dejarán de hacer adquisiciones intracomunitarias de bienes (en las que con carácter general el efecto del IVA es neutro), para llevar a cabo importaciones (aquí es donde mayor incidencia se notará al tener que asumir, al menos financieramente hablando, el efecto del IVA a la importación).

Precisamente hablando del IVA a la importación o de la deuda aduanera en las futuras relaciones con Reino Unido, muchos ya sabréis por experiencia con otros países terceros, que depende del origen de la mercancía, de la clasificación de la mercancía, así como de su valor en aduana.

Pero imaginemos una empresa no ha realizado hasta el momento importaciones y exportaciones, sino que todas sus relaciones han sido con otras empresas a nivel europeo. Debería estar dada de alta como operador intracomunitario en el ROI (censo VIES), pero probablemente no se haya identificado en la Aduana con un número EORI y lo necesitaría si quiere relacionarse con Reino Unido a raíz del Brexit.

Además, las mercancías introducidas o con destino a Reino Unido pueden estar sujetas a controles que requieran la autorización previa por parte del órgano competente (controles de calidad, sanitarios, fitosanitarios…), será otra cuestión a tener en cuenta.

En definitiva, el 2019 se presenta con cambios significativos sobre todo en lo que se refiere a Reino Unido. Desde LKS Abogados nos gusta mantenerte informado de todas las novedades fiscales que consideramos son de tu interés. No obstante, si quieres que tratemos de otros temas, escríbenos a nuestro canal de sugerencias . Estamos encantados de atenderte.

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Concierto economico_ThinkUp_LKS

De lo que no se ha hablado con la reforma del Concierto Económico

El pasado 29 de diciembre de 2017 se publicó en el BOE la Ley 10/2017 que modificaba el Concierto Económico para, entre otras cuestiones, elevar el umbral de tributación en IVA e Impuesto sobre Sociedades de 7 a 10 millones de euros.

Todos hemos oído hablar de las implicaciones que ello conlleva, tales como que las Administraciones Forales recaudarán más de lo que hasta ahora recaudaban, tendrán más competencia inspectora…

Pero no se ha hablado, al menos no tanto, del nuevo procedimiento para coordinar competencias exaccionadoras e inspectoras cuyo objetivo es precisamente, que las distintas administraciones tributarias (tanto vascas como estatales) se coordinen a la hora de regularizar operaciones entre entidades vinculadas y a la hora de calificar operaciones de manera diferente a como hayan sido declaradas por el contribuyente cuando ello implique menos cuotas repercutidas o soportadas.

¿En qué se traduce lo anterior? A priori suena bien, desde luego, ya que pretende no trasladar al contribuyente el desacuerdo entre administraciones respecto a la tributación de una misma operación, lo cual ha podido dar lugar en no pocas ocasiones a una duplicidad impositiva. Imaginemos que no se devuelve un IVA soportado, estando conforme con ello el contribuyente que lo soportó, pero se deniega la devolución del IVA indebidamente repercutido a quien lo repercutió.

En la práctica el procedimiento exige a una administración comunicar a la otra cuál es el criterio que va a aplicar en la regularización de un contribuyente que se ha relacionado con otro para que acepte el mismo o lo cuestione, en cuyo caso mediará la Comisión de Coordinación y Evaluación Normativa y/o la Junta Arbitral. Con ello se pretende que no haya una duplicidad impositiva y que los contribuyentes tengan cierta seguridad al respecto. El principal inconveniente es la incertidumbre que supone no saber el momento en que la Junta Arbitral, si le corresponde, va a resolver sobre la cuestión.

Desde LKS Abogados queremos que estés al día de toda la actualidad. Por eso, seguiremos informándote de todas las novedades a través de nuestro blog. Y si quieres que tratemos otros temas que te interesen no dudes en proponérnoslos a través de nuestra página de sugerencias. Estaremos encantados de facilitarte toda la información.

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Modificaciones fiscales de la Ley de Contratos del Sector Publico_ThinkUpLKS

Modificaciones fiscales de la Ley de Contratos del Sector Público

La recientemente aprobada Ley de Contratos del Sector Público ha introducido algunas modificaciones en materia fiscal. En este artículo queremos centrarnos en dos cambios importantes que afectan al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

1- La ley de contratos del sector público determina las operaciones que no están sujetas al IVA

  • No están sujetas al IVA determinadas operaciones prestadas por los entes considerados medio propio personificado del poder adjudicador (ente público).
  • Se aclara que la no sujeción se aplica tanto a las entregas de bienes como a las prestaciones de servicios realizadas por el ente público a favor de cualquiera de las Administraciones públicas que participen en el mismo o a favor de otras Administraciones públicas íntegramente dependientes de las anteriores.

 

2- La ley determina qué forma parte de la base imponible del IVA

  • Se determina que no son subvenciones vinculadas al precio (no forman parte de la base imponible del IVA) las aportaciones dinerarias que las Administraciones Públicas realicen para financiar la gestión de servicios públicos o de fomento de la cultura en los que no exista una distorsión significativa de la competencia y las actividades de interés general cuando sus destinatarios no sean identificables y no satisfagan contraprestación alguna.
  • Los operadores que lleven a cabo esta actividad sí pueden deducir el IVA soportado para la misma.

 

Estas modificaciones tienen un carácter aclaratorio y técnico que es de agradecer, aunque no resuelven algunas cuestiones que siguen estando pendientes.

Desde LKS Abogados queremos que estés al día de toda la actualidad. Por eso, seguiremos informándote de las novedades suscitadas en torno a la nueva Ley de Contratos del Servicio Público en la que estamos trabajando.

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IVA soportado_Think Up_LKS

¿Es posible la devolución de cuotas de IVA soportadas no habiendo podido compensarlas con cuotas de IVA repercutidas?

El Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia en su resolución de 16 junio de 2016 aclara cuál es el procedimiento a seguir para conseguir el objetivo de la sociedad recurrente, que no es otro que obtener la devolución del saldo a su favor en concepto de IVA debido a la imposibilidad de haber compensado las cuotas soportadas con cuotas repercutidas.

Para ello se basa en distintas sentencias del Tribunal Supremo, siendo una de ellas de 4 de julio de 2007. Esta sentencia se refiere al principio fundamental del impuesto: la neutralidad, materializada en la deducción del IVA soportado. Se indica que “el sujeto pasivo (…) debe poder optar por la devolución del saldo diferencial que quede por compensar, (…) tiene un crédito contra la Hacienda Pública (…) que debe poder cobrar. Ya que lo contrario “generaría un enriquecimiento injusto para la Administración“.

Es decir, si un empresario a efectos de IVA no es capaz de repercutir cuotas de IVA suficientes capaces de absorber las cuotas de IVA soportadas que fueron compensadas (en lugar de pedir la devolución de las mismas en su momento), debe poder recuperar ese saldo a su favor.

Ahora bien, ¿cómo? El proceso lo establece la sentencia del Tribunal Supremo de 20 de septiembre de 2013 al recoger que “el contribuyente podría dirigirse a la Administración tributaria mediante una solicitud de devolución”.

Es decir, a través de estas sentencias se fija la existencia de un derecho autónomo de obtener la devolución del IVA soportado.

Y no olvidemos que con el nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) del que os hemos hablado anteriormente, operativo en Territorio Común desde el pasado 1 de julio y cuyo funcionamiento en Territorios Forales y Navarra dará comienzo el próximo 1 de enero de 2018, todas las Haciendas tendrán la información necesaria para tramitar con más agilidad las devoluciones a favor de los contribuyentes.

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Administracion tributaria_Think Up_LKS

Desnudos ante la Administración Tributaria

Desde 1 de julio de 2017 los sujetos pasivos que tienen obligación de autoliquidar el IVA mensualmente y cuya competencia inspectora está atribuida a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) están obligados a aplicar el sistema “Suministro Inmediato de Información” (SII) que implica el suministro electrónico de los registros de facturación en unos periodos muy cortos de tiempo.

Ahora bien, cuando se indica que el SII supone un suministro de los registros de facturación, ¿qué se quiere decir exactamente? Realmente no se trata de enviar facturas, sino de enviar información sobre la facturación contenida en los Libros Registros de facturas expedidas y de facturas recibidas, aunque lo cierto es que se trata de información más amplia que la contenida en la actualidad en dichos Libros Registros, lo que obligará a los contribuyentes a adaptar su sistema informático a esta nueva realidad. Pero no debemos pasar por alto que este sistema también supone conocer la realidad de la empresa en sí en cuanto al cumplimiento de la normativa de IVA, tanto en relación a la sujeción o no de las operaciones, la exención o no, la expedición de las facturas, la deducibilidad del IVA soportado, los procedimientos internos de contabilización de las facturas, etc.

Porque no olvidemos que los plazos de envío de la información son estrictos y podríamos atrevernos a decir incluso que cortos, ya que, con carácter general el plazo es de 4 días naturales, si bien desde 1 de julio hasta 31 de diciembre el plazo es de 8 días naturales.

Y nos podemos preguntar, ¿qué pasa con los contribuyentes “forales”? ¿Cómo nos afecta? Las administraciones forales están analizándolo y se prevé que el SII sea aplicable desde 1 de enero de 2018. Estamos seguros de que el SII ha venido para quedarse, por lo que debemos ponernos mano a la obra para trabajar en su implementación.

¿Te ha interesado el artículo? No dudes en contarnos novedades que te interesen para tratar en nuestro canal.

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Plazo prescripción de IVA, cambio de criterio: ¿cuándo empieza a contar?

Desde la Sentencia del Tribunal Supremo de 25 de noviembre de 2009, el criterio que viene siguiendo el Supremo es que la prescripción tributaria de las autoliquidaciones trimestrales o mensuales del IVA comienza a computarse desde el día siguiente a la fecha de presentación de la declaración -resumen anual del IVA (modelo 390), que se presenta entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente.

Pues bien, una reciente resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central contradice el criterio mantenido por el Supremo desde 2009, determinando que la declaración anual del IVA no tiene efectos sobre el plazo de prescripción de las liquidaciones mensuales o trimestrales del impuesto.

Es decir, en este nuevo criterio el TEAC considera que las liquidaciones presentadas cada mes o trimestre van prescribiendo por sí mismas, independientemente de que en el modelo 390 se presente un resumen de los meses o trimestres anteriores.

A este respecto, cabe recordar que, en los tres Territorios Históricos del País Vasco, la declaración resumen anual del IVA sí tiene carácter liquidatorio, ya que el modelo 390 también tiene la consideración de última declaración-liquidación del ejercicio (por el mes de diciembre o por el cuarto trimestre). Por tanto, en Gipuzkoa, Bizkaia y Álava el punto de partida  para el plazo de prescripción del IVA, seguirá siendo la declaración-resumen anual.

Por último, destacar que la decisión del TEAC es vinculante para la Administración, por lo que la Agencia Tributaria deberá aplicar su criterio.

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