Bizkaia Declaracion Renta_LKSNextLEGAL

Bizkaia adelanta la campaña de renta 2020 y propondrá una liquidación a todos los contribuyentes

La campaña para presentar la declaración de IRPF del año 2020 en Bizkaia se adelantará un mes y se desarrollará entre el 6 de abril y el 30 de junio. En ella, la Hacienda Foral vizcaína activará un nuevo modelo de asistencia a la ciudadanía, de forma que, por primera vez, todos los contribuyentes tendrán su declaración ya hecha, incluidos los trabajadores autónomos.

Entre las novedades más destacadas, que se han comunicado mediante rueda de prensa , se encuentran las siguientes:

1.- Todos los contribuyentes de Bizkaia, incluidos los trabajadores autónomos, dispondrán de una propuesta de declaración de IRPF sin perjuicio de solicitar datos adicionales por parte de la HFB a cada contribuyente.

2.- Desde el día 6 de abril los contribuyentes podrán consultar la propuesta de declaración en la web o en la app para móviles “Renta Bizkaia Errenta”.

3.- Las personas que no estén obligadas a presentar la declaración de la renta también recibirán dicha propuesta.

4.- Se adelanta un mes la devolución de la renta.

5.- En cuanto a las cartas remitidas por Hacienda, ésta comunicará al contribuyente el resultado de su propuesta de declaración, simplificando su lectura respecto a la carta de renta de años anteriores.

6.- En caso de que la propuesta tenga resultado a devolver  y el contribuyente no la haya presentado antes del 11 de junio, Hacienda procederá a devolverle la cantidad correspondiente en la cuenta bancaria de referencia.

7.- Se refuerza el servicio de atención telefónica.

 

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Presupuestos Generales

Principales novedades de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021

El pasado 30 de diciembre se publicaron en el Boletín Oficial del Estado los Presupuestos Generales del Estado mediante la Ley 11/2020 de donde se establece un nuevo marco presupuestario que incluye novedades en materia tributaria de cara a 2021.

Estos presupuestos están elaborados en el marco de la ley 47/2003, de 26 de noviembre, y se puede apreciar que están condicionados a los problemas de salud pública actuales donde además, se han suspendido los objetivos de estabilidad presupuestaria para el 2021.

Estas son las medidas más destacadas:

  • En el IRPF se modifican la escala de la base general, la base del ahorro y la de determinación del porcentaje de retención.

 

  • También se modifican los límites de reducción en la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social para adecuarlos a la modificación de la normativa sustantiva.

 

  • En el IRNR se adecua la exención por intereses y demás rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, así como las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles obtenidos sin mediación de establecimiento permanente.

 

  • Dentro del IS se toman diferentes medidas respecto a la exención por dividendos y la doble imposición internacional.

 

  • En el IVA se modifica el tipo aplicable a las bebidas que contienen edulcorantes añadidos que pasan a tributar al 21%.

 

  • Se establece el listado de actividades prioritarias de mecenazgo.

 

Si necesitas más información desde LKS NEXT LEGAL estamos encantados de ayudarte.

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Ranking fiscal_LKSNext

Ranking del atractivo fiscal de los diferentes territorios de España

Recientemente, se ha publicado el Índice Autonómico sobre Competitividad Fiscal (ICAF) que cada año realiza la economista Cristina Enache. Este índice recoge el ranking de atractivo fiscal de las diferentes Comunidades Autonómicas o provincias de España y cabe destacar el segundo puesto de Bizkaia, el tercero de Araba y el cuarto de Gipuzkoa.

Este atractivo fiscal analizado se centra especialmente en los siguientes impuestos: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas –IRPF-, Impuesto sobre el Patrimonio. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ITP/AJD y algún que otro tributo propio autonómico, por lo que se deja fuera el Impuesto sobre Sociedades.

No es novedad esta posición por parte de los tres Territorios Históricos del País Vasco, pero si cabe destacar la escalada que ha relazado la comunidad de Madrid, cuestión que está en los medios de comunicación en la actualidad (cuestión muy debatida por diferentes partidos políticos y Comunidades Autónomas).

Del estudio que realiza Cristina, podemos llegar a las siguientes apreciaciones: en cuanto a territorios, se puede concluir que Gipuzkoa mejoraría su atractivo fiscal si modificase las condiciones del escudo fiscal (que se recuperó en 2018) o las deducciones en el Impuesto sobre el Patrimonio.

En cuanto a los propios impuestos, se hace especial hincapié en el IRPF. En referencia a los tres Territorios, se concluye que se encuentran entre los territorios donde más impuestos pagan las rentas bajas y, a su vez, donde menos impuestos pagan las rentas medias.

En cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio, aunque no llega al nivel de Madrid (donde está bonificado del IP es del 100% actualmente), los tres Territorios cuentan con un buen nivel de atractivo fiscal y, en el caso de Gipuzkoa, es destacable la mejoría en los últimos años.

Para concluir, el estudio hace una serie de recomendaciones y podemos destacar las siguientes: en relación al IRPF, propone reducirlo en todos los tramos, fijar el tipo impositivo máximo en 44% y aumentar la bonificación del rendimiento neto del trabajo con la intención de que las rentas bajas no paguen IRPF (como en el resto de comunidades de régimen común).

En el caso del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones propone reducir las tarifas y subir mínimos exentos y en cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio proponen aumentar las bonificaciones.

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Araba: actuaciones por sistemas digitales

Después del periodo estival en el que hemos seguido teniendo presente al COVID-19 las Diputaciones Forales han vuelto con las pilas cargadas para entre otras cosas, terminar la Campaña de IRPF del ejercicio 2019.

Pero no hemos venido a hablaros de este tributo en este post, sino de la última incorporación al uso de sistemas digitales que se ha publicado en el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Araba.

A través del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 10/2020, del Consejo de Gobierno Foral, de 8 de septiembre se incorpora en la Norma Foral General Tributaria de dicho Territorio Histórico que “las actuaciones de la Diputación Foral de Álava y de los obligados tributarios en los procedimientos de aplicación de los tributos podrán realizarse a través de sistemas digitales que, mediante la videoconferencia u otro sistema similar, permitan la comunicación bidireccional y simultánea de imagen y sonido, le interacción visual, auditiva y verbal entre los obligados tributarios y el órgano actuante, y garanticen la transmisión y recepción seguras de los documentos que, en su caso, recojan el resultado de las actuaciones realizadas, asegurando su autoría, autenticidad e integridad”.

También se indica que “la utilización de estos sistemas se producirá cuando lo determine la Diputación Foral de Álava y requerirá la conformidad del obligado tributario en relación con su uso y con la fecha y hora de su desarrollo”.

Vemos cómo es ahora la Hacienda Foral de Araba quien se une a lo que previamente, de una a u otra forma, habían hecho ya Bizkaia, la Agencia Tributaria, así como Gipuzkoa.

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Implicaciones fiscales COVID-19 (VII)

En el post anterior os anticipamos que el Decreto Foral Normativo 3/2020, de 28 de abril, de medidas tributarias extraordinarias complementarias derivadas de la emergencia sanitaria COVID-19 de Bizkaia recogía, además de aspectos relevantes de cara a la Campaña del Impuesto sobre Sociedades, otras medidas de índole fiscal. A continuación os las contamos.

  • En relación a los Fondos europeos para el impulso de la innovación, se posibilita que el periodo máximo de carencia sea de 2 años (y no 1), para préstamos que hayan sido concedidos entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2020.

 

Además, se amplía a 2 años el plazo máximo desde el desembolso de la aportación por parte de sus partícipes para que los Fondos europeos para el impulso de la innovación, para el impulso de la financiación de la actividad económica y para el impulso de la capitalización productiva, destinen los fondos que capten a la concesión de préstamos, o al desembolso de las aportaciones al capital o a los fondos propios de las entidades participadas, a la adquisición de activos no corrientes y a su arrendamiento, según corresponda, cuando dicho plazo máximo venza en 2020.

  • En relación al concepto de vivienda habitual en el IRPF, se amplían ciertos plazos cuando los mismos venzan en el 2020:

 

  • Para la materialización de las cantidades depositadas en cuentas vivienda, pasando de 6 a 7 años el plazo para proceder a la inversión.

 

  • Para la ejecución de las obras de construcción de la vivienda o entrega de cantidades a cuenta al promotor de aquélla, pasando de 4 a 5 años.

 

  • Para la reinversión en los supuestos de transmisión de la vivienda habitual con posterioridad a la adquisición de la nueva, pasando de 2 a 3 años.

 

  • En relación al Impuesto sobre Sociedades, destacamos lo vinculado a la reinversión de beneficios extraordinarios en la medida en que se concede un año adicional para materializar las reinversiones que dan derecho a no integrar las rentas obtenidas en una transmisión previa, cuando dicho plazo venza en el 2020.

 

Asimismo, se amplía en 6 meses el plazo de tres meses para reinvertir el importe generado por la venta de un elemento patrimonial cuya adquisición hubiese servido para consolidar el derecho a aplicar la mencionada no integración de rentas, en el supuesto de que dicha venta se hubiera realizado antes del total cumplimiento del periodo de mantenimiento obligatorio, cuando el plazo finalice entre el 16 de marzo y el 31 de diciembre de 2020.

  • En relación a la deducción por participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica del artículo 64.bis de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia, se amplían los plazos existentes para poder formalizar nuevos contratos de financiación.

 

También se autoriza la modificación de los contratos ya suscritos para reajustar los calendarios de pagos y de gastos e inversiones, además de que se posibilita, con carácter excepcional, la subrogación de unos financiadores por otros, dentro de los nueve primeros meses del ejercicio.

  • En el ITPAJD, se amplía en seis meses el plazo para la presentación de la documentación justificativa de que la vivienda cumple los requisitos para ser considerada vivienda habitual de la persona adquirente.

 

Pero no son las únicas novedades en este Territorio Histórico, ya que el pasado 6 de mayo se publicó el Decreto Foral Normativo 4/2020, de 5 de mayo, de medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivación económica tras la emergencia sanitaria COVID-19.

Si bien en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades se regula la deducción incrementada por creación de empleo y la deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas o medianas empresas, destacamos la deducción extraordinaria de la cuota efectiva del Impuesto sobre Sociedades del período impositivo 2019 cuyas principales características os resumimos a continuación:

  • Es aplicable por todos los contribuyentes, con independencia de su tamaño, y su importe es de hasta el 60% de la cuota efectiva del ejercicio 2019, con carácter previo a las deducciones de las retenciones e ingresos a cuenta.

 

  • Son varios los requisitos exigidos para hacer uso de dicha deducción:

 

  • En 2019 llevar a cabo explotación económica y no ser sociedad patrimonial.
  • No tributar en régimen de consolidación fiscal.
  • Que el volumen de operaciones del primer semestre de 2020 sea como mínimo un 25% inferior al del primer semestre de 2019.
  • Que se haya obtenido un resultado positivo en 2019 y que el resultado contable del primer semestre de 2020 se inferior como mínimo en un 50% al del primer semestre de 2019.
  • Que en 2020 y 2021 no se distribuyan beneficios ni reservas, ni se acuerde la reducción de fondos propios con entrega de bienes o derecho a los socios.

 

  • Asimismo, se establecen varios destinos para el importe de la deducción extraordinaria, debiendo realizarse dentro del ejercicio 2020:

 

  • Compensación de la BIN del ejercicio 2020.
  • Adquisición de activos no corrientes nuevos.
  • Realización de actividades de I+D+i.
  • Participación en proyectos de I+D+i.
  • Creación de empleo.
  • Realización de inversiones en microempresas, pequeñas o medianas empresas.

 

Por último, nos parece interesante mencionar que en el ámbito del IRPF se regulan las siguientes deducciones:

  • Deducción por obras de renovación de la vivienda habitual.
  • Deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas o medianas empresas.
  • Deducción para el impulso de la digitalización del comercio local.

 

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Medidas fiscales_LKSNextLegal

Implicaciones fiscales COVID-19 (IV)

Hasta ahora hemos dado unas pinceladas de las medidas de índole fiscal aprobadas en el Estado, en Bizkaia y en Álava. Nos faltaban Gipuzkoa y Navarra, os lo contamos a continuación.

En el caso de Gipuzkoa, el pasado 25 de marzo se publicó en el Boletín Oficial de Gipuzkoa el Decreto Foral-Norma 1/2020, de 24 de marzo, por elque se aprueban determinadas medidas de carácter tributario como consecuencia de la crisis sanitaria del Covid-19 cuyas principales medidas son las siguientes:

 

  • El plazo de presentación e ingreso de las autoliquidaciones correspondientes al mes de febrero se ampliará hasta el 27 de abril de 2020 para quienes deban presentarla de forma telemática obligatoriamente en virtud de la normativa tributaria.

 

  • El plazo de presentación de las autoliquidaciones que no estén sujetas a un período impositivo o a un período de liquidación y que deban presentarse de forma telemática se extenderá hasta el 27 de abril de 2020, siempre que el vencimiento del mismo se haya producido entre el 14 de marzo y el 25 de abril de 2020.

 

  • Los plazos de presentación correspondientes a las declaraciones informativas y recapitulativas cuyo plazo de presentación finaliza entre el 14 de marzo y el 8 de abril de 2020 se ampliarán hasta el 27 de abril de 2020, cuando se deba presentar obligatoriamente de forma telemática.

 

  • Los plazos de remisión electrónica de los registros de facturación correspondientes al SII que finalizan entre el 14 de marzo y el 25 de abril de 2020, se extenderán hasta el 27 de abril de 2020.

 

  • Aplazamientos y fraccionamientos vigentes. Se retrasa un mes el pago de los vencimientos de 25 de marzo y 10 de abril de 2020 de los aplazamientos y fraccionamientos que se encuentren concedidos, esto es, hasta el 27 de abril y 11 de mayo de 2020, respectivamente, retrasándose, en consecuencia, un mes cada uno de los vencimientos posteriores.

 

En el caso de Navarra, fue un día más tarde, el 26 de marzo, la fecha en la que se publicó en el Boletín Oficial de Navarra el Decreto-Ley Foral 2/2020, de 25 de marzo, por el que se aprueban medidas urgentes para responder al impacto generado por la crisis sanitaria del coronavirus (COVID-19), cuyas principales medidas son:

 

  • El plazo para la presentación e ingreso de las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones del IVA y de las retenciones a cuenta del IRPF o del IS o del IRNR correspondientes al mes de febrero, así como el de las declaraciones informativas cuyo plazo de presentación finalizase en marzo o en abril, se amplía hasta el 30 de abril de 2020.

 

  • Los plazos de pago de la deuda tributaria previstos en la normativa tributaria, que no hayan concluido antes del 14 de marzo de 2020 se amplían hasta el 30 de abril de 2020.

 

  • Se introducen reglas para el aplazamiento excepcional de deudas tributarias.

 

Pero no acaba todo aquí, también ha habido impacto en las campañas de Renta y Patrimonio, lo retomaremos próximamente.

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Coche empresa_fiscalidad_ThinkUpLKS

Todo lo que tienes que saber sobre la fiscalidad de los coches de empresa

Aprovechando que se acerca fin de año y que la planificación fiscal de 2019 estará encima de las mesas de muchas empresas, hemos considerado oportuno tratar la fiscalidad asociada a los coches de empresa.

No queremos ahondar en los vehículos industriales o rotulados tipo furgonetas, sino en los vehículos automóviles de turismos que normalmente se pueden usar indistintamente para fines profesionales como particulares o privados.

Así, desde el punto de vista del IRPF, debemos ser conscientes que la normativa, tanto foral como estatal, recoge como rendimiento de trabajo en especie la utilización o entrega de vehículos automóviles. Y en función de cuál sea la fórmula empleada, la valoración de dicho rendimiento es distinta.

En cuanto al Impuesto sobre Sociedades se refiere, sí hay diferencias entre normativas forales y la estatal. Centrándonos en las que afectan a la Comunidad Autónoma Vasca, se permite la consideración de gasto fiscalmente deducible al 50% con ciertos límites, si bien dicho porcentaje se eleva al 100% (también con límites) en caso de que se pruebe la afectación exclusiva al desarrollo de una actividad económica o cuando se haya imputado el rendimiento de trabajo en especie que proceda.

Por último, nos queda hablar del IVA; la jurisprudencia ha dejado claro que la deducción superior o inferior al 50% depende de la prueba del “grado efectivo de utilización de los bienes en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional”. Y con toda lógica, cuando se pretende una deducción superior al 50%, su acreditación le corresponde al empresario o profesional que la pretenda.

El Tribunal Supremo ha sentenciado que para acreditar un grado de afectación superior al que se presume por normativa deben elaborarse dosieres y partes de trabajo (con sus consiguientes soportes documentales) que acrediten el uso efectivo, para lo cual se deben tener en cuenta elementos como el kilometraje, recibos de hotel, peajes, gasolina consumida, contratos realizados o servicios prestados.

Al hilo del planteamiento de un conflicto colectivo, el Tribunal Superior de Justicia de Asturias determina que la instalación de un sistema GPS en los vehículos de empresa usados por sus técnicos con el fin de hacer un seguimiento de la actividad laboral desarrollada es válida siempre que se limite a la franja horaria en la que precisamente se desempeñan las funciones.

En definitiva, compartimos como buena idea la de instalar sistemas GPS para demostrar la afectación de los vehículos, aunque también se podrían usar partes de trabajo, sistemas de control de su uso o cualquier otro elemento probatorio que permita tal acreditación.

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