A VUELTAS CON LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN POR LA PRESENTACIÓN DEL MODELO 390

La reciente sentencia del Tribunal Supremo nº 893/2021 da una importante vuelta de tuerca al polémico debate habido en relación con la interrupción del plazo de prescripción con la presentación del modelo 390 de IVA en lo que a territorios forales se refiere.

Basándose en sus anteriores sentencias nº 460/2020 y nº 450/2020 dictadas en relación con esta misma circunstancia a nivel del Estado, concluye ahora que el modelo 390 en Bizkaia (lo que se haría extensible al resto de territorios forales) no interrumpe el plazo de prescripción del IVA.

En palabras del TS, si bien “el modelo 390 goza de diferente naturaleza en la normativa foral respecto de la normativa del territorio común, en la medida en que en territorio común reviste los caracteres de una declaración tributaria de carácter informativo que contiene el conjunto de las operaciones realizadas a lo largo del año natural, en tanto que en la normativa foral tiene el carácter de declaración liquidación del último periodo del año (último mes o cuarto trimestre), además de resumen anual e informativa”, (…) “el artículo 26 de la Ley del Concierto Económico debe ser interpretado en el sentido de que, aunque habilita al órgano foral competente para que, en Vizcaya, apruebe modelos de declaración e ingreso, no permite que, a su amparo, se sustituya el régimen de liquidación resumen anual por el de autoliquidación y, menos aún, para que del cambio de sistema surja una causa nueva de interrupción de la prescripción extintiva en materia de IVA, distinta a la que se atribuya al modelo 390 que rige para la Administración del Estado”. Es por ello que “la presentación de la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390 no constituye un supuesto de interrupción de la prescripción del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria”.

Como decíamos, aunque la sentencia hace referencia a un contribuyente de Bizkaia, entendemos que podemos aplicarlo también a contribuyentes del resto de territorios forales.

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Convenio Industria quimica

Se firma el preacuerdo del XX convenio colectivo de la industria química

Que con fecha 7 de abril de 2021, la Federación Empresarial de la Industria Química Española (Feique) y las organizaciones sindicales CC.OO de Industria y UGT FICA han procedido a la firma del preacuerdo del XX Convenio General de la Industria Química (XX CGIQ), pendiente de ratificación por los Órganos de Gobierno de cada una de ellas.

Aunque el texto del Convenio Colectivo todavía no ha sido publicado estas son de momento las cuestiones más relevantes que recoge este preacuerdo:

  • Ámbito temporal: Tres años (2021, 2022 y 2023).

 

  • Incrementos salariales: de un 1 % para 2021, y del 2 % para 2022 y 2023. El incremento de 2021 se aplicará a partir de julio de dicho año, y los incrementos de 2022 y 2023 con efectos a 1 de enero de cada año.

 

En el supuesto de que la suma del IPC general español correspondiente a los años 2021, 2022 y 2023 resulta una cifra superior a la suma de los incrementos pactados en el Convenio Colectivo para los referidos años (5%), se procedería a efectuar una revisión salarial en la indicada diferencia con efectos 1 de enero de 2021, sin efectos retroactivos. Los nuevos salarios obtenidos servirían como base de cálculo para el incremento de 2024.

  • La jornada máxima anual: Se mantiene en las 1.752 horas/año.

 

  • Jubilación obligatoria: Se introduce una cláusula de jubilación obligatoria a la edad ordinaria de jubilación, como medida de rejuvenecimiento de plantillas.

 

  • Registro de jornada:
    • Referencia a la posibilidad de implantación a nivel de grupo de empresa, empresa o centro de trabajo.
    • Posibilidad de que los acuerdos de empresa sobre la materia establezcan normas para colectivos específicos (personas trabajadoras cuya prestación implique viajes al extranjero y personas trabajadoras itinerantes).
    • Referencia a personas trabajadoras que prestan servicios bajo fórmulas de flexibilidad y auto organización y gestión del tiempo de trabajo y los descansos.
    • Referencia al registro de jornada de personas trabajadoras de ETT y subcontratas.

 

  • Trabajo a distancia: se adapta la regulación del artículo al Real Decreto-Ley 28/2020 siendo el aspecto más reseñable que en defecto de mecanismo de compensación en el acuerdo de trabajo a distancia la compensación económica ascenderá a 35€/mes para personas a jornada completa a distancia. Siendo en otras situaciones dicha compensación proporcional a esta cuantía.

 

  • Desconexión Digital.

 

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Igualdad retributiva_LKSNext

Entra en vigor la obligación de realizar un registro retributivo

El pasado día 14 de abril, entró en vigor el Real Decreto 902/2020, de 13 de octubre, de igualdad retributiva entre mujeres y hombres, al haber transcurrido el plazo de 6 meses establecido en su disposición final cuarta para que este entrara en vigor.

Este Real Decreto, establece el deber de integrar el principio de transparencia retributiva en las empresas, que se aplicará prioritariamente mediante los siguientes deberes:

  • Un registro retributivo: todas las empresas deben tener un registro retributivo de toda su plantilla, incluido el personal directivo y los altos cargos.
  • Una auditoría retributiva: Las empresas que elaboren un plan de igualdad deberán incluir en el mismo una auditoría retributiva.
  • Un sistema de valoración de puestos de trabajo de la clasificación profesional contenida en la empresa.

Conviene destacar que aquellas empresas que no aprueben este registro retributivo se enfrentan a sanciones económicas e incluso a limitaciones para presentarse a concursos públicos.

En cualquier caso, Este real decreto será de aplicación en el ámbito de las relaciones laborales reguladas en el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre por lo que, a falta de mención expresa, no serían de aplicación a las personas socias trabajadoras de las cooperativas.

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Unidad de Estrategia Tecnológica_LKSNextLegal

La Hacienda de Gipuzkoa crea una Unidad de Estrategia Tecnológica para profundizar en la lucha contra el fraude

El diputado de Hacienda y Finanzas del Territorio Histórico de Gipuzkoa ha presentado la nueva Unidad de Estrategia Tecnológica que tiene como objetivo mejorar el servicio que da a la ciudadanía y profundizar en la lucha contra el fraude.

Para ello, y dada la importancia que tiene el ámbito de la información y las nuevas tecnologías, tratarán de impulsar la modernización y la transformación digital en la Administración Tributaria.

Por otra parte, la Unidad de Estrategia Tecnológica servirá, sobre todo, para mejorar el servicio que Hacienda ofrece a la ciudadanía en todos los ámbitos, y para conseguir ser una administración más efectiva en la lucha contra el fraude.

Asimismo, se encargará del desarrollo de proyectos innovadores y de base tecnológica que puedan ser de interés para el departamento, y se encargará de “llevarlos a buen puerto con visión de largo plazo, y sin las interferencias típicas del día a día”.

Como principales proyectos cuentan con TicketBAI, un proyecto de Big Data y otro de inteligencia artificial.

Para poder llevar a cabo todo lo comentado, la Diputación de Gipuzkoa destinará 30 millones de euros hasta el año 2023.

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Campana renta y patrimonio_LKSNextLegal

Gipuzkoa: campaña de renta y patrimonio 2020

Con motivo de la campaña de Renta y Patrimonio correspondiente al ejercicio 2020 cuyas declaraciones deberán presentarse en 2021, recientemente la Hacienda Foral de Gipuzkoa ha introducido den su página web información interesante, como previamente había hecho ya Bizkaia.

A pesar de que algunos de los contenidos a este respecto no están actualizados aun, éstos irán publicándose paulatinamente en los próximos días antes del comienzo de la campaña. En este sentido, Hacienda Foral de Gipuzkoa habilita un enlace mediante el cual los contribuyentes, a través de la suscripción a tal efecto, podrán ir recibiendo notificaciones vía e-mail sobre el nuevo contenido que irá publicándose.

En relación con los contenidos más significativos que serán objeto de publicación, se encuentran los siguientes:

1.- El manual de divulgación de Renta y Patrimonio para su consulta o descarga que ya se encuentra disponible.

2.- Los programas definitivos de ayuda para la confección de las autoliquidaciones cuya fecha esperada de publicación es el 7 de abril del 2021.

3.- Guías y vídeos explicativos para la correcta presentación de las autoliquidaciones.

 

Por otro lado, también se han publicado las fechas que habrá que tener en cuenta estableciendo los plazos para realizar las gestiones mencionadas:

  • Aceptación de propuestas de autoliquidación: Del 12 de abril al 30 de junio de 2021.

 

  • Plazo de presentación para la modalidad internet de renta y patrimonio: Del 15 de abril al 30 de junio de 2021.

 

  • Reserva de cita para renta mecanizada: Del 16 de abril al 8 de junio de 2021 (o fecha posterior si quedan citas libres).

 

  • Plazo de presentación para la modalidad mecanizada de renta: Del 19 de abril al 30 de junio de 2021.

 

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Reuniones_LKSNext

Obligación de reuniones periódicas de los consejos de administración

Llega marzo, y antes de que termine el primer trimestre del ejercicio conviene recordar la obligación legal de las sociedades mercantiles de realizar reuniones periódicas de sus consejos de administración, impuesta por el artículo 245.3 de la Ley de Sociedades de Capital, que versa literalmente como sigue: “el consejo de administración deberá reunirse, al menos, una vez al trimestre”.

De ello se desprende la necesidad de prever, como mínimo, cuatro reuniones del consejo de administración por ejercicio económico tendentes, entre otros, a acreditar y documentar el correcto cumplimiento del deber de diligencia por parte de los administradores. En consecuencia, es importante que las Actas que se deberán generar de tales reuniones recojan, al menos de forma sucinta, un descargo de la gestión ordinaria llevada a cabo en el trimestre en cuestión, o bien un control de la situación financiera de la sociedad relativa a dicho periodo. Todo ello sin perjuicio de la libertad de cada sociedad de celebrar cuantas reuniones adicionales entiendan necesarias de conformidad con las necesidades específicas de cada una de ellas.

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Bizkaia Declaracion Renta_LKSNextLEGAL

Bizkaia adelanta la campaña de renta 2020 y propondrá una liquidación a todos los contribuyentes

La campaña para presentar la declaración de IRPF del año 2020 en Bizkaia se adelantará un mes y se desarrollará entre el 6 de abril y el 30 de junio. En ella, la Hacienda Foral vizcaína activará un nuevo modelo de asistencia a la ciudadanía, de forma que, por primera vez, todos los contribuyentes tendrán su declaración ya hecha, incluidos los trabajadores autónomos.

Entre las novedades más destacadas, que se han comunicado mediante rueda de prensa , se encuentran las siguientes:

1.- Todos los contribuyentes de Bizkaia, incluidos los trabajadores autónomos, dispondrán de una propuesta de declaración de IRPF sin perjuicio de solicitar datos adicionales por parte de la HFB a cada contribuyente.

2.- Desde el día 6 de abril los contribuyentes podrán consultar la propuesta de declaración en la web o en la app para móviles “Renta Bizkaia Errenta”.

3.- Las personas que no estén obligadas a presentar la declaración de la renta también recibirán dicha propuesta.

4.- Se adelanta un mes la devolución de la renta.

5.- En cuanto a las cartas remitidas por Hacienda, ésta comunicará al contribuyente el resultado de su propuesta de declaración, simplificando su lectura respecto a la carta de renta de años anteriores.

6.- En caso de que la propuesta tenga resultado a devolver  y el contribuyente no la haya presentado antes del 11 de junio, Hacienda procederá a devolverle la cantidad correspondiente en la cuenta bancaria de referencia.

7.- Se refuerza el servicio de atención telefónica.

 

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Nueva herramienta para confeccionar el modelo 303 de IVA ante la AEAT

En febrero de 2021 se pone a disposición de todos los contribuyentes del Impuesto Sobre el Valor Añadido que tienen obligación de presentar el modelo 303, una versión del servicio de ayuda para la cumplimentación del citado modelo denominado “Pre303. Un servicio para todos”.

Se trata de un servicio de ayuda ofrecido para la realización del mismo, disponible para presentaciones del modelo a través de la sede electrónica de la AEAT en modo de formulario (en las Haciendas Forales no se ha habilitado esta herramienta todavía).

Entre las virtudes de este servicio destacan la propuesta de determinadas casillas del modelo ya cumplimentadas o la posibilidad de consultar y actualizar los datos censales directamente relacionados con el impuesto, eliminando discrepancias que puedan originar demoras en la tramitación de una solicitud de devolución o el inicio de una inspección.

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Plan tributario_LKSNextLegal

Plan anual de control tributario y aduanero de 2021

Siguiendo con lo tratado es este post a continuación os vamos a comentar el Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021 de la AEAT que se publicó en el BOE el 1 de febrero.

Las directrices generales del plan contienen una referencia concreta a las líneas de actuación de prevención y control del fraude que se consideren más relevantes y giran en torno a cinco grandes pilares:

1.- Información y asistencia

  • Consolidación de las “Administraciones de Asistencia Digital Integral (ADIs)”.

 

  • Desarrollo de nuevas herramientas para el Asistente Virtual del Sistema de Suministro Inmediato de Información.

 

  • Implantación y puesta en producción del denominado “Asistente Censal”, como herramienta de ayuda para la formalización y presentación de la declaración censal.

 

  • Desarrollo de una nueva herramienta de asistencia censal denominada “Buscador de Actividades” que ofrecerá toda la información tributaria inherente a la actividad.

 

  • Consolidación de la aplicación móvil “Agencia Tributaria”.

 

  • Asistencia en la campaña de Renta.

 

  • Se potenciarán los avisos en el documento de datos fiscales del IRPF de todas aquellas fuentes de renta tanto internas como internacionales de las que se tenga conocimiento con el fin de impulsar el cumplimiento voluntario.

 

  • Se pretende consolidar las herramientas de análisis y control de las solicitudes de rectificación de autoliquidaciones para facilitar una tramitación y resolución más ágil.

 

  • Implantación de análisis de “Big Data” para evitar errores del contribuyente al presentar su declaración.

 

  • Se ha avanzado en la puesta a disposición de los datos fiscales al contribuyente, introduciéndolos como novedad en el Impuesto sobre Sociedades, a través de Sociedades WEB y el PRE 303 en el caso del IVA.

 

2.- Prevención de los incumplimientos. El fomento del cumplimiento voluntario y prevención del fraude.

  • El censo es la base de la información de la Agencia Tributaria para la asistencia, la prevención y el control tanto intensivo como extensivo.

 

  • Cumplimiento de presentación de autoliquidaciones y declaraciones informativas.

 

  • Que la calidad de la información se le asigne a cada contribuyente minimizando errores y evitando faltas de identificación de los titulares.

 

  • Prevención en materia de Aduanas e Impuestos Especiales.

 

  • Otras actuaciones preventivas tendentes a garantizar las bases tributarias y a otorgar seguridad jurídica a los contribuyentes.

 

3.- La investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero.

  • Fuentes de información y avances tecnológicos en el análisis de riesgos.

 

  • Control de tributos internos mediante actuaciones de comprobación, de investigación, tramas y auxilio judicial. Se intensificarán las actuaciones de control vinculadas a la existencia de tramas de IVA.

 

  • Control del fraude aduanero, de los Impuestos Especiales y Medioambientales.

 

4.- Control del fraude en fase recaudatoria.

  • Se priorizarán las medidas de prevención y control del fraude fiscal.

 

  • También se priorizarán otras medidas de gestión recaudatoria en el ámbito del control recaudatorio.

 

5.- Colaboración entre la Agencia Tributaria y las administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.

  • La Agencia Tributaria potenciará los intercambios de información con transcendencia tributaria entre las administraciones tributarias del Estado y de las Comunidades Autónomas con la finalidad de incrementar la eficacia de la gestión tributaria, mejorar la asistencia a los contribuyentes y, singularmente, potenciar la lucha contra el fraude fiscal y la economía sumergida.

 

  • Se fomentará la transmisión periódica a la Agencia Tributaria de la información contenida en declaraciones tributarias correspondientes a tributos cedidos y gestionados por las comunidades.

 

La planificación coordinada y la colaboración en la selección de los contribuyentes que serán objeto de actuaciones de control será otra área de atención preferente y se promoverá que, por parte de la Administración Tributaria se dé la información correspondiente a través de los consejos territoriales.

 

  • Por lo que se refiere a las comunidades de régimen foral, se buscará una coordinación y colaboración mutua entre dichas Comunidades y el Estado en la aplicación de sus respectivos regímenes tributarios.

 

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Cambios en el reglamento de recaudación de Bizkaia

El pasado 1 de enero de 2020, entró en vigor el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Bizkaia, aprobado mediante Decreto Foral 125/2019, de 21 de agosto, de la Diputación Foral de Bizkaia.

A pesar del escaso tiempo que lleva en vigor este nuevo Reglamento, en este lapso de tiempo han sucedido una serie de acontecimientos, imprevisibles en aquel momento, que han supuesto un enorme impacto en la economía mundial comprometiendo la liquidez del conjunto empresarial.

Siendo así, desde que el Gobierno de España declaró el estado de alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19 el pasado 14 de marzo de 2020, han ido publicándose diferentes modificaciones normativas en materia tributaria, de carácter temporal en principio, con los objetivos de paliar o reducir al máximo posible los efectos negativos que la pandemia podía generar en el desarrollo de las obligaciones tributarias y de comprometer en la menor medida posible la liquidez de las empresas.

En este sentido, la Diputación Foral de Bizkaia promulgó el Decreto Foral Normativo 1/2020, de 17 de marzo, de medidas tributarias urgentes derivadas del COVID-19 estableciendo, entre otras medidas, ampliaciones en los plazos de pago de determinadas deudas, tal y como os contamos en este post.

Desde entonces, el Decreto mencionado ha ido completándose mediante distintos Decretos Forales del diputado foral de Hacienda y Finanzas con el fin de ir atendiendo a necesidades y situaciones más concretas que se iban manifestando en el día a día de los obligados tributarios, tales como el Decreto Foral Normativo 3/2020, de 28 de abril al que nos referíamos aquí o el Decreto Foral Normativo 11/2020, de 1 de diciembre.

A pesar de las múltiples medidas adoptadas con carácter urgente y provisional, se palpa la necesidad de establecer cambios normativos permanentes que permitan hacer frente a la situación actual y establezcan las bases necesarias para un proceso de recuperación en todos los ámbitos de la economía.

En este contexto, Bizkaia modifica su Reglamento de recaudación en materia de aplazamiento y fraccionamiento de los pagos adoptando principalmente las siguientes medidas:

  • Se elevan de dos a tres las pérdidas de eficacia de los aplazamientos o fraccionamientos anteriores a partir de las cuales ya no se puede solicitar un nuevo aplazamiento o fraccionamiento de la misma deuda, y se posibilita que, incluso en estos supuestos, se pueda autorizar otro aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda, si se aportan garantías adicionales o mejores.

 

  • Se eleva de dos a tres el número de plazos de los fraccionamientos cuyo impago da lugar a la pérdida de eficacia de los mismos, y a que se consideren vencidas todas las fracciones pendientes.

 

  • Se modifican los supuestos de compensación de las deudas aplazadas o fraccionadas con los créditos reconocidos por la Administración a favor de la misma persona obligada, permitiéndose que dicha compensación no opere cuando la deuda se encuentre debidamente garantizada.

 

  • Se incrementan las cuantías de las deudas que pueden ser aplazadas o fraccionadas sin exigencia de garantías y se aumentan los plazos de devolución de dichos aplazamientos o fraccionamientos, posibilitándose, además, que los mismos no tengan por qué ser cancelados mediante el pago de cuotas de igual importe, de acuerdo con el detalle siguiente:

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  • Se amplían los supuestos de concesión automática de aplazamientos a deudas de hasta 100.000 Euros con cancelación antes de 36 meses y a deudas de hasta 500.000 Euros con cancelación antes de 24 meses.

 

  • Se establece la suspensión del cobro de los plazos de aplazamientos o fraccionamientos ya concedidos, si se presentan solicitudes de reconsideración, hasta la resolución de las referidas solicitudes, con devengo de los intereses de demora correspondientes.

 

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